Sistem Akuntansi Perkebunan (SGV)

BUKU PEDOMAN ACCOUNTING UMUM

I. KATA PENGANTAR

1.    Buku Pedoman ini merupakan buku yang kedua dari seperangkat buku-buku Pedoman mengenai Sistim Pelaporan Management dan Pengawasan biaya yang dipersiapkan untuk digunakan di PNP/ PTP. Buku ini merupakan suatu pedoman terperinci untuk pengelompokan dan pembukuan transaksl dan untuk pembuatan laporan keuangan.

2.    Buku Pedoman ini mencakup sistim accounting secara menyeluruh untuk transaksi keuangan. Didalamnya termasuk pula penjelasan dari pada formulir-formulir yang digunakan dalam pernbukuan dan prosedur pengolahan data accounting.

3.    Pola dasar penyusunan Buku Pedoman ini didasarkan pada hasil penelitian sistim accounting yang berlaku dalam “Systems Priority Groups I dan II. yang terdiri dari PNP/ PTP II / SS ,IV , V , VI, VII , X , XI , XII dan XIII. Perubahan-perubahan yang diadakan didasarkan atas perbaikan-perbaikan yang ditemui dalam pembahasan dengan “counterpart groups” dan pelaksanaannya.

4.    Penyusunan dan penyajian buku pedoman ini adalah sedemiklán rupa, sehingga mudah bagi perkebunan milik pemerintah yang termasuk dalam Systems Priority Groups” I dan II untuk rnemahami sistim accounting itu didokumentasikan, maka akan bermanfaat pula sebagai orientasi oleh staff keuangan atau accounting yang baru.

5.    Sistim ini dibuat untuk pengolahan data acounting yang dikerjakan dengan manual. Pengolahan data secara mekanis dapat diterapan dimasa depan dengan memperhatikan pertimbangan-pertimbangan ekonomis tanpa mengadakan perubahan yang drastis daripada sistim dasar yang disarankan.

II. BAGAN DASAR ACCOUNTING

1.    Bagan dasar accounting untuk kantor Direksi setiap PNP/PTP disajikan secara skematis dalam Bagan I sesudah halaman ini. Bagan dasar ini menje1askan secara umum, bukti-bukti pembukuan, buku rekening dan prosedur penghimpunan data keuangan yang digunakan untuk penyusunan laporan keuangan.

2.    Bagan dasar ini disusun menurut pola sistim dan prosedur accountingyang berlaku di berbagai PNP/PTP. Setiap kebun membuat suatu pembukuan Lengkap mengenai aktiva , hutang dan rekening koran dengan KantorDireksi dan biaya operasionilnya. Dalam bagan dasar ini ditetapkanlaporan-laporan bulanan yang harus diserahkan oleh setiap kebun untuk dikonsolidir di Kantor Direksi.

3.    Dalam bagan dasar ini terdapat pula pedoman untuk mengetrapkan bagainana setiap transaksi tertentu dibukukan. dikelompokkan dan diikhtisarkan dalam pelbagai buku yang telah ditetapkan.

III. LAPORAN KEUANGAN

1.  Ada tiga jenis laporan keuangan pokok yang perlu dibuat berdasaskan buku2 besar. yakni:

o   Neraca (Lampiran LM-26)

o   Laporan Rugi Laba (Lampiran LM-27)

o   Analisa Penerirnaan dan Penggunaan Dana (Lampiran LM-28)

ketiga laporan keuangan itu dipersiapkan dan diserahkan menjelang akhir tiap triwulan. Laporan-laporan tadi dibuat setelah mengkonsolidir laporan2 kebun dengan laporan Kantor Direksi.

2.  Neraca

Bentuk Neraca terlihat pada Lampiran LM-26 Buku Pedoman Laporan Management. Neraca menunjukkan keadaan keuangan PNP/PTP .sampai akhir suatu periode. Bentuk formulir tersebut diatas agak berbeda dan formulir yang sekarang digunakan oleh kebanyakan PNP/PTP. Rekening2 yang tampak dalam neraca disusun menurut urutan sifat likwiditas. Neraca hanya disusun pada akhir setiap triwulan.

3.  Laporan Rugi-Laba

Laporan Rugi-Laba yang diusulkan masih dalam bentuk yang konvensionil tapi ada perbedaan dengan l:aporan rugi laba yang digunakan oleh kebanyakan PNP/PTP. Contoh formulir dalam Lampiran LM27 Buku Pedoman Laporan Management dengan jelas menunjukkan rekening2 utama yang merupakan unsur-unsur yang menentukan hasil operasi.

4.  Analisa Penerimaan dan Penggunaan Dana

Analisa Penerimaan dan Penggunaan Dana dijelaskan dalam Lampiran LM-28 Buku Pedoman Laporan Management. Laporan ini disusun berdasarkan analisa perubahan dalam neraca dan laporan rugi laba sejak permulaan suatu periode untuk menunjukkan sumber dan penggunaan dana.

5.  Lampiran Pelengkap Laporan Keuangan

Lampiran Pelengkap lainnya dapat pula dibuat berdasarkan buku2 rekening. Dua diantaranya adalab Laporan Biaya Penjualan dan Laporan Biaya Administrasi sebagairnana narnpak dalam Lampiran2. LM-41 dan LIM-42,Buku Pedoman Laporan Management.

IV. BAGAN REKENING DAN GUIDANCE ENTRIES

1.  Bagan Rekening adalah dasar untuk penggolongan transaksi guna pembukuan buku rekening. Jika ada keteragaman dalam bagan rekening PNP/PTP dapat dibangingkansatu sama lain.

2.  Bagan Rekening itu dapat dilihat dalam Lampiran AU-1. Nama dan susunan rekening yang sekarang digunakan oleh PNP/PTP tetap digunakan dalam bagan Rekening yang baru.

3.  Nomor rekening yang sekarang digunakan olehPNP/PTP khususnya rekening biaya dan sub-rekening biaya tidak semuanya seragam sehingga tidak mudah untuk membandingkan pos rekening biaya antara satu PNP/ PTP dengan PNP/PTP lainnya. Oleh karena itu telah diadakan sedikit perubahan dalam nomor rekening. Perubahan ini bertujuan untuk mencapai keseragaman dalam penomoran semua rekening PNP/PTP.

4.  Pengelompokan Rekening Pokok

Pengelompokan rekening pokok seperti yang sekarang diikuti oleh PNP/ PTP digunakan pula dalarn bagan ini. Angka pertama menunjukan jenis kelompok rekening pokok sebagai berikut :

o   Aktiva Tetap, Rekening Koran. Modaldan Laba yang Ditahan

1.  Rekening Keuangan

       2.  Rekening Netral

       3.  Persediaan Bahan Baku dan Pelengkap

       4.  Biaya Tidak Langsung

       5.  Biaya Langsung

       6.  Rekening Persedian Hasil Produksi

       7.  Pendapatan dan Biaya Penjualan

       8.  Rekening Biaya dan Pendpatan dan Rugi/Laba

5.  Perincian Kelompok Rekening

     Kelompok rekening pokok diperinci lebih lanjut sama seperti yang sekarang digunakan oleh PNP/PTP. Agar supaya bagan Rekening ini dapat diterapkan disemua PNP/PTP dilinkungan Group Utama I dan II dari PNP/PTP telah dilakukan suatu analisa secara menyeluruh untuk mencari titik pertemuan antara bagan-bagan rekening yang digunakan oleh pelbagai PNP/PTP (cross-section analysis).

6.  Penjelasan Rekening

Semua rekening utama yang terdapat dalam bagan ini dijelaskan dalam Lampiran AU-2. Dalam penjelasan itu diperincit transaksi-tranraksi mana saja yang dapat dimasukkan dalam satu perkiraan. Hal ini perlu tidak hanya untuk menjamin kesaksamaan dan kemantapan (consistency) sistim pengelompokan dalam tubuh organisasi masing-masing PNP/PTP saja, tetapi juga demi kesaksamaan dan kemantapan dilingkungan semua PNP/ PTP jika buku pedoman ini diterapkan secara menyeluruh.

7.  Guidance Journal Entries

Beberapa transaksi akonting yang terpilih dimana macam-macam perayataan dan pencatatan telah diketahui oleh PNP/PTP satu sama lain, dibahas dalam buku pedoman ini sebagai dasar untuk mencapai keseragaman dalam prakteknya. Keterangan mengenai transaksi-transaksi tersebut dan ilustrasi ayat-ayat pembukuan yang penting baik di Kantor Direksi maupun di kebun disajikan dalam Lampiran AU-S.

V. BUKU-BUKU REKENING

1.    Kebanyakan PNP/PTP rnenggunakan buku-buku dan formulir-formulir yang dibuat sedemikian rupa sehingga memungkinkan pembukuan dengan menggunakan sistim tulis tembus (doorschrijf methode). Karena PNP/PTP sudah biasa menggunakan buku-buku dan formulir-formulir itu maka dengan mudah transaksi-transaksi itu dihimpun dan dibukukan. Oleh karena itu hanya perobahan-perobahan kecil disarankan untuk memperbaiki buku-buku dan formulir-formulir tadi.

2.    Buku rekening yang dipakai untuk membukukan berbagai transaksi dapat dilihat dalam Bagan . Bagan Accounting Umum. Buku-buku termaksud dijelaskan dalarn lampiran AU-4 sampai AU-8. Uraian singkat tentang buku-buku terdapat dalam paragrap berikut:

       2.1     Buku Penjualan Ekspor dan Lokal - Lampiran AU-4 dan 5

Pada kebanyakan PNP/PTP Bagian Kornersil dan Bagian Pembiayaan masing2 mempunyai buku penjualan. Duplikasi ini sebenarnya tidak perlu. Buku Penjualan hendaknya dipegang oleh Bagian Pembiayaan saja. Dalam lampiran-lampiran ada dua formulir. Satu untuk penjualan ekspor dan yang lain untuk penjualan lokal. Penjualan kepada pembeli dalam negeri mencakup penjualan yang dilakukan melalui Kantor Pemasaran Bersama dan penjualan langsung oleh Kantor2 Direksi PNP/PTP. Setiap buku ini dapat dipakai untuk jenis hasil kebun apa saja dengan hanya merubah kolom-kolom yang ada. Pada setiap akhir bulan jumlah-jumlah akhir setiap kolom dalam Buku Penjualan ini dibukukan kedalam Kartu Rekening Buku Besar yang bersangkuran.

       2.2     Bukti Jurnal - Lampiran AU-6

Formulir ini sama dengan formulir yang dipakai sekarang oleh kebanyakan PNP/PTP. Formulir ini pada umumnya akan digunakan untuk semua transaksi yang tidak mengakibatkan perubahan kas. Ayat-ayat dalam Bukti Jurnal akan dibukukan langsung kedalam Kartu Rekening Buku Besar.

       2.3     Lembaran Kontrol - Lampiran AU-7

Formulir ini berfungsi sebagai lembaran pengecekan pembukuan dan juga sebagai sarana pembukuan untuk pembukuan bulanan kedalamKartu Rekening Buku Besar untuk Kas dan Bank.

       2.4     Kartu Rekening Buku Besar - Lampiran AU-8

Kartu Rekening Buku Besar adalah sarana pembukuan yang terakhir. Saldo dari setiap kartu rekening buku besar merupakan titik pangkal penyusunan laporan keuangan. Dari saldo-saldo rekening Kartu Rekening Buku Besar pada setiap akhir bulan, harus dibuat suatu neraca percobaan , untuk mencek kebenaran perhitungan debit dan kredit. Kartu Rekening Buku Besar ini harus dipakai terus menerus (Mengganti kartu baru pada setiap bulan seperti dilakukan oleb beberapa PNP/PTP tidak perlu dilakukan. )

       2.5     Buku Tambahan

Buku tambahan harus diadakan untuk setiap rekening buku besar Seperti misalnya rekening piutang niaga. rekening hutang-niaga dan rekening piutang dan hutang lain-lain. Bentuk buku tambahan dapat dibuat sama seperti Kartu Rekening Buku Besar.

       2.6     Nota Debit dan Nota Kredit - Lampiran. AU-64 dan 65

Semua transaksi dengan Kantor Direksi dilaksanakan dengan Nota Debit dan Nota Kredit yang langsung dibukukan ke Kartu RekeningBuku Besar. Nota Debit dan Nota Kredit dapat dilihat pada Lampiran AU-64 dan 65.

VI. FORMULIR DAN PROSEDUR ACCOUNTING

1.  Penerimaan Kas

1.1     Kasir bertanggung jawab atas penerimaan, penyimpangan dan pengeluaran uang kas PNP/ PTP.

       1.2     Semua uang yang diterima harus dibuktikan dengan pembuatan Bukti Masuk Lampiran AU-9. Formulir ini mencakup apa yang sekarang disebut Bukti Masuk” atau ”Bukti Penerimaan’ dan “Kwitansi”. Bukti Masuk yang dimaksud adalah suatu formulir yang diberi nomor tercetak dan digunakan dan dikeluarkan secara nomor urut.

       1.3     Jika memberi tanda pengakuan penerimaan kas, dalarn bentuk check atau giro, maka nomor check atau giro harus dicantumkan dalam Bukti Masuk untuk memudahkan pengecekan bilamanaperlu.

       1.4     Semua penerimaan kas, dalam bentuk apa saja’, harus sedapat mungkin didepositkan kebank pada hari kerja berikutnya. Penerimaan kas dari pada PNP/PTP yang letaknya jauh dari bank, dapat ditahan untuk dijadikan dana kerja (revolving fund).

  1.5            Menguangkan check pihak ketiga dengan menggunakan uangtunai di kas milik PNP/PTP hanya dapat dilakukan dengan persetujuan Direktur Utarna.

       1.6     Pada setiap hari berikutnya , Kasir diwajibkan membuat Laporan Kas Harian (Lampiran AU-lO) untuk mengikhtisarkan penerimaan dan pengeluaran kas hari sebelumnya , berdasar kan Bukti-bukti Masuk dan Bukti-bukti Pengeluaran Kas yang dikeluarkan pada hari yang bersangkutan. Dengan dibuatnya Laporan Kas Harian tersebut diatas maka Buku Kas yang dipakai sekarang tidak akan diperlukan lagi.

  1.7     Formulir Bukti Masuk adalah formulir yang harus dipertanggung jawabkan. Oleh karena itu harus disimpan dalam tempat terkunci agar tidak dapat jatuh ketangan orang tidak berwenang yang dapat menggunakan Bukti Masuk itu untuk penyelewengan. Auditor intren dalam pemeriksaan mendadak dari pertanggungan jawab kasir harus pula memeriksa Bukti Masuk yang telah dipakai maupun yang belum dipakai.

1.8  Prosedur Penerimaan Kas dijelaskan dalam Lampiran AU-11.

2.    Pengeluaran Kas

       2.1     Permintaan pengeluaran kas diajukan kepada Seksi Pembukuan yang akan meneliti kebenaran, sah tidaknya, dan kelengkapan bukti tersebut. Jika hal-hal tesebut dipenuhi, dibuatlah Bukti Pengeluaran Kas (Lampiran AU-12) dan dimintakan persetujuan Manager Pembiayaan.

       2.2     Bukti Pengeluaran Kas merupakan gabungan dua formulir yang dipakai sekarang yaitu “Bukti Keluar” atau “Bukti Pengeluaran dan Kwitansi”. Dengan demikian penggunaan kedua formulir itu tidak diperlukan lagi. Demikian pula “Permintaan Pembayaran yang digunakan oleh PNP/PTP tertentu tidak usah dipakai Lagi. Karena Bukti Pengeluaran Kas yang diusulkan adalah sekaligus permintaan pembayaran.

       2.3     Bukti Pengeluaran Kas yang telah disetujui akan dibayarkan oleh Kasir yang akan membubuhi cap “TELAH DIBAYAR disertai tanggal pembayaran diatas semua lampiran-lampiran pada saat penerima uang memberikan tanda pengakuan penerimaan uang (menandatangani Bukti Pengeluaran Kas dalam kolom yang tersedia didalamnya).

       2.4     Bukti Pengeluaran Kas yang telah diisi dan telah dibayar setiap hari dipertanggungjawabkan oleh Kasir dalam Laporan Kas Harian yang telah diuraikan dimuka.

       2.5     PNP/PTP perlu menentukan suatu policy tentang jadwal pembayaran kepada leveransir atau pihak ketiga yakni dengan cara menentukan bahwa pembayaran hanya akan dilakukan pada tanggal2 tertentu setiap bulan. Faedahnya ialah waktu yang cukup untuk pengolahan dokumen dan untuk membuat rencana kebutuhan uang tunai.

       2.6     Prosedur Pengeluaran Kas dijelaskan dalam Bagan Prosedur-Lampiran A U-13.

3.    Pengeluaran Check atau Giro

       3.1     Sedapat mungkin pembayaran kepada leveransir atau pihak ketiga dilakukan dalam bentuk check atau giro. Blanko check atau giro disimpan oleh Kasir sebagai petugas yang bertanggung jawab atas blanko-blanko itu.

       3.2            Dokumen-dokumen yang berisi permintaan pembayaran mula2 dikerjakan di Seksi Pembukuan demi kebenaran dan kesahannya. Kemudian dibuat Bukti Pengeluaran untuk disetujui oleh Manager Pembiayaan.

       3.3            Bukti Pengeluaran yang telah disetujui untuk pembayaran dengan check atau giro diteruskan kepada Kasir yang selanjutnya mempersiapkan check atau giro. Check harus dibuat atas nama yang dibayar dan tidak ‘Tunai’ atau “Kepada Pembawa”. Suatucheck writer sebagaimana digunakan oleh beberapa PNP/PTP harus tetap digunakan untuk menjamin tidak terjadinya pemalsuan/tiruan. Check atau giro yang dibatalkan harus disimpan baik-baik oleh Kasir.

       3.4            Sebagai tindakan pengawasan tambahan, suatu check harus ditandatangani oleh sekurang-kurangnya dua pejabat yangberwenang menandatangani check.

       3.5            Semua lampiran-lampiran harus dibubuhi pula tanda cap “TELAH DIBAYAR” disertai tanggal pembayaran bersamaan dengan diberikannya check kepada yang berhak menerimanya.

       3.6            Saldo rekening bank harus dicocokkan setiap bulan oleh Seksi Pembukuan yang harus menerima rekening koran bank langsung dari bank dan tidak melalui Kasir.

       3.7            Bukti Pengeluaranini harus dilaporkan dalam Laporan Kas Harian sebagaimana halnya dengan pengeluaran kas.

       3.8            Prosedur Pengeluaran Check atau Giro dijelaskan dalam BaganProsedur-Lampiran AU-14.

4.    Pengeluaran Kas Kecil

      4.1            Pembayaran dalam jumlah kecil dilakukan melalui kas kecil yang disimpan diperbagai bagian. Misalnya ada kas kecil yang disimpan oleh “Urusan Rumah Tangga suatu seksi dalam Bagian Umum di bungalow dan di kantor-kantor cabang.

4.2            Pada saat ini, saldo kas kecil itu tidak ditentukan batasnya. Diusulkan supaya saldo kas kecil itu ditentukan batas maksimumnya (imprest basis) sehingga pengawasan atas uang kas kecil dapat lebih ditingkatkan. Penyerahan kas kecil yang kami sarankan agak berbeda dari pengertian “Kas Kecil” yang dianut oleh beberapa PNP/PTP. Penggunaan kas kecil yang kami usulkan adalah semata-mata untuk memudahkan pembayaran pengeluaran dalam jumlah kecil saja. Selain dari pengeluanan kecil ini pembayaran lainnya harus dilakukan dari uang kas atau dengan check.

       4.3            Untuk menggunakan suatu sistim kas kecil dengan saldo maksimum yang ditentukan terlebih dahulu harus ditentukan berapa jumlahsaldo maksimum yang harus ada dalam kas kecil, yaitu suatu jumlah yang diperkirakan cukup untuk menutup pengeluaran selamadua atau tiga minggu tergantung dari penggunaan dana dan penggantian dana kas kecil yang terpakai. Jumlah maksimum satu pembayaran harus ditentukan terlcbih dahulu sehingga setiap pembayaran yang jumlahnya melebihi jumlah maksimum tadi harus dibayas oleh Kantor Direksi dari Uang Kas atau Bank Kantor Direksi.

       4.4            Setiap pengeluaran kas kecil harus didasarkan pada BuktiPengeluaran Kas Kecil (Lampiran AU-15), yang telah mendapat persetujuan Kepala Unit dimana kas kecli itu berasa.Bukti Pengeluaran Kas Kecil bilamana telah dibayar, merupakan bagian dari dana kas kecil sampai diganti kembali,jadi setiap waktu saldo kas kecil Itu tetap tak berobah, danterdiri diri penjumlahan bukti pengeluaran kas kecil yangbelum diganti ditambah dengan saldo uang tunai yang adadalam peti uang.

    4.5     Bilamana saldo uang kas kecil semakin menurun, bukti pengeluaran kas kecil harus dilaporkan dengan menggunakanLaporan Pengeluaran Kas Kecil (Lampiran AU-16). Laporan ini akan dipakai sebagai dasar untuk penggantian oleh KantorDireksi. Bila penggantian sudah dilakukan maka saldo kas kecil dalam peti uang kembali lagi seperti ditetapkan semula.

       4.6     Prosedur Pengeluaran Kas Kecil dijelaskan dalam Bagan Prosedur - Lampiran AU-17.

5.    Gaji Pegawai Staf

    5.1     Setiap bagian membuat Daftar Hadir (Lampiran AU-18) untukmencatat kehadiran stafnya. Dikalangan PNP/PTP yang telah mempunyai Jam pencatat waktu (bundy clock) daftar hadir tersebut diatas akan diganti oleh kartu hadir (time card) untuk setiap pegawai.

       5.2     Absensi harian disetiap bagian dilaporkan kepada Bagian Umum dengan menggunakan Laporan Absensi Harian (Lampiran AU-19). Bagian Umum harus mencantumkan dalam formulir ini apakah absensi demikian diberi gaji atau tidak. Praktek yang dijalakan sekarang mengenai absensi ini agak tidak jelas atau tidakpasti. Daftar absensi dan Cuti tidak diikuti. Untuk merangsangkehadiran, absensi harus dipotong dari cuti. Absensi yangmelebihi hak cuti selama setahun harus dipandang cuti diluartanggungan perusahaan.

       5.3     Cuti Tahunan atau cuti sakit harus berdasarkan formulir Permohonan Cuti (Lampiram AU-21) yang akan dipakai sebagai dasaruntuk menentukan pembayaran gaji dan untuk perhitungan cuti tahunan dan cuti sakit.

       5.4     Daftar gaji staf akan dibuat dalam Daftar Gai Pegawai Staf (Lampiran AU-22) Formulir ini dapat dipersiapkan bersamaan dengan Kartu Penghasilan Staf (AU-24).

       5.5     Tunjangan staf tertentu yang oleh beberapa PNP/PTP dibayarkan terpisah dari gaji pokok dan tunjangan pokok akan dimasukkan dalam Daftar Tunjangan lain-lain (Lampiran AU-23). Formulir ini akan dipakai pula oleh PNP/PTP yang juga membayarkan tunjangan lain-lain ini bersama-sama dengan gaji dan tunjangan pokok.

       5.6     Pembuatan dafrar gaji pegawai Kantor Direksi adalah tugas Seksi Pembukuan sedangkan Seksi Kas bertugas membayarkan gaji-gaji itu kepadapegawai yang berhak.

       5.7     Prosedur Pembuatan Daftar Gaji Staf dijelaskan dalam Bagan Prosedur - Lampiran AU-25.

6.    Gaji Pegawai Non-Staf Bulanan

       6.1     Daftar Hadir yang sama seperti untuk staf yang telah dibicarakan dimuka akan digunakan untuk pegawai non-staf bulanan.

       6.2     Daftar Gaji/Upah dan Kartu Penghasilan yang digunakan dijelaskan dalam Lampiran AU-26 dan 27. Kedua formulir akan dipersiapkan bersama-sama bila mana dipandang praktis.

  6.3     Ada PNP tertentu yang mengikuti sistim pembayaran premi lain yang dibayarkan kepada pegawai tata usaha dan pegawai dari hagian2 jasa, yaitu bagian yang membantu bagian operasionil. Premi ditentukan berdasarkan volume pekerjaan yang diselesaikan. Suatu tingkat standard premi telah ditentukan untuk setiap jenis pekerjaan. Karena sistim ini hanya dipakai oleh satu PNP saja prosedur accounting untuk ini tidak disinggung dalam buku pedoman ini yang bersifat umum. Prosedur tersendiri akan dibuat untuk PNP yang melakukan praktek ini selama masa penetrapan yang akan datang.

       6.4     Prosedur pembuatan Daftar Gaji/Upah dijelaskan dalam Bagan Prosedur - Lampiran AU-28.

7.    Upah Karyawan Harian

       7.1     Buku Assisten (Lampiran AU-29) akan dipakai untuk mengecek kehadiran karyawan harian.

       7.2     Daftar Gaji/Upah dan Kartu Penghasilan tersebut dahulu (Lampiran AU-26 dan 27) akan digunakan juga untuk karyawan harian.

       7.3     Prosedur pembuatan Daftar Gaji/Upah dijelaskan dalam bagan Prosedur - Lampiran AU-30.

8.    Pembebanan Rekening dan Gaji dan Upah yang belum dibayar

       8.1            Cara yang berlaku sekarang yakni membebankan terlebih dahulu gaji dan upah pada rekening “netral” dan kemudian membebankannya lagi pada rekening biaya yang bersangkutan akan diteruskan.

       8.2     Dalam hal catu beras, praktek sekarang ini ialah menambahkan harga beras, berdasarkan peraturan BKSPPS pada upah hanyauntuk keperluan perhitungan pajak pendapatan saja, untuk mengeluarkan beras harus menggunakan Bon Permintaan dan Pengeluaran Barang yang dibuat oleh Gudung. Harga beras yang tercantum dalam Bon Permintaan dan Pengeluaran Barang untuk sementara akan didebit pada rekening Catu Beras yang kemudian akan dibebankan pada rekening yang bersangkutan.

9.    Pembelian - Lokal

       9.1            Bagian Komersil bertanggung jawab atas pembelian lokal dan pembelian impor di kantor Direksi.

       9.2            Permintaan berbagai bagian akan bahan baku dan bahan palengkap yang tidak tersedia digudang, diteruskan ke bagian Pembiayaan dengan menggunakan formulir Permintaan Pembelian (Lampiran AU-31). Bagian Pembiayaan harus mencatat dalam formulir apakah barang yang diminta bisa diberikan oleh Gudang Pusat atau oleh kebun yang lain. Bila ternyata barang itu tidak ada. Formulir Permintaan Pembelian dikirimkan ke Bagian Komersil yang selanjutnya membali barang itu dari luar.

       9.3     Menurut policy yang birlaku, formulir Permintaan Penawaran (Lampiran AU-32) harus dikirim kepada sekurang-kurangnya tiga leveransir. Formulir Permintaan Penawaran yang telah diisi sebagaimana mestinya harus diserahkan olah para levaransir dalam batas waktu yang telah ditentukan.

       9.4     Penawaran yangditerima akan dinilai oleh suatu panitia yang tersusun dari Kepala Bagian Komersil. Kepala Bagian Pembiayaan dan Direktur Komersil. Penawaran yang di masuk diikhtisarkan dalam Daftar Penilaian Penawaran (lampiran – 33).

       9.5     Berdasarkan hasil peniliaian diatas, formulir Order Pembelian (Lampiran AU-34) dibuat untuk dikirimkan kepada leveransir. Prakteknya yang berjalan saat ini pada beberapa PNP/PTP untuk membuat kontrak pembelian pada pembelian-pembelian yang besar nilainya sebagai tambahan dari order pembelian, dapat dilanjutkan.

       9.6     Policy yang dianut sekarang dalam memilih penawaran yang terendah perlu ditinjau kembali dan jika mungkin dipertimbangkan perkecualian—perkecualian, dimana standarisasi alat-alat perlengkapan akan mengakibatkan pengurangan persediaan onderdil dari pelbagai jenis merek alat-alat perlengkapan Policy standariasasi bila dikenakan tidak hanya untuk satu PNP/PTP, tetapi untuk satu kelompok PNP/PTP yang terdapat di satu wilayah, menghasilkan nilai ekonomis yang lebih menguntungkan.

       9.7     Selain itu ada policy lain yang perlu dipertimbangkan dan jikadilaksanakan dapat mengakibatkan nilai ekonomis pembelian yang lebih menguntungkan, ialah policy pembayaran kepadapara leveransir yang tepat pada waktu yang ditetapkan. Kebiasaan menunda pembayaran kepada leveransir menyebabkanleveransir memperhitungkan bunga sebagai akibat penundaan pembayaran dalam harga penawaran.

       9.8     Prosedur Pembelian yang dilakukan Kantor Direksi dijelaskan dalam Bagan Prosedur. Lampiran AU-35.

10.  Pembelian Impor menggunakan dana PNP/PTP

       10.1   Pembelian impor dilakukan oleh Seksi Impor Bagian Komersil. Pembelian impor diatas berdasarkan ketentuan-ketentuan budgettahunan pembelian bahan baku dan permintaan pembelian yang diterima dari pelbagai unit.

       10.2   Formulir Penawaran (Lampiran AU-36) akan dikirimkan kepada leveransir diluar negeri atau melalui perwakilannya di Indonesia.

       10.3   Penawaran yang masuk akan dinilai sama seperti dalam hal pembelian lokal. Apliksi Letter of Credit dan Order Confirmiation dibuat untuk leveransir-leveransir yang menang dalam penawaran.

       10.4   Prosedur pembelian impor menggunakan dana PNP/ PTP dijelaskan dalam Bagan Prosedur, Lampiran AU-37.

15.1Pembelian impor menggunakan dana IDA atau ADB tetap dilakukan menurut prosedur yang telah ditetapkan oleh lembaga-lembaga keuangan itu.

11.  Prosedur untuk Pengawasan dan Pelaporan Pembelian lmpor

       11.1   Untuk meyakinkan bahwa barang yang akan diimpor tersedia ketika diperlukan,  staf pembelian dari Bagian Kormersil Kantor Direksi harus membuat buku yang disebut “Rencana dan Realisasi Pembelian lmpor” (RRPI).

       11.2   Setelah rencana anggaran belanja tahunan untuk barang2 yang akan diimpor tahun yang akan datang disetujui. Bagian Komersil harus mencatatnya dalam RRPI. Rencana pembelian yang berhubungan dengan barang-barang yang diimpor harus dicatat dalam RRPI untuk menentukan berapa kali waktu yang layak dalam pelaksanaana impor.

       11.3   Perbandingan antara barang-barang yang betul-betul diimpor danrencana pembelian harus dibuat atas dasar pencatatan di RRPI. Alasan-alasan keterlambatan dan kemungkinan pengaruhnya yang akan terjadi pada kegiatan harus dilaporkan ke Pimpinan Umum.

12.  Pembelian - Prosedur Pelaporan kepada BKU

       12.1   Penawaran atau permintaan harga dari leveransir dalam negeri yang meliputi jumlah Rp. 1 juta keatas harus dilaporkan kepadaBKU segera setelah penawaran yang menang ditentukan.

       12.2   Laporan harus dibuat oleh PNP/PTP dengan menyerahkan Dokumen Penawaran atau formulir Permintaan Penawaran dari semua leveransir-leveransir beserta satu copy Daftar Penilaian Penawaran yang telah dikerjakan sebagaimana mestinya, dimana tercantum semua leveransir dengan harga penawaran masing-masing danleveransir yang menang dalam penawaran.

       12.3   Order Pembelian Lokal. Lampiran AU-34 harus dicetak dengan nomor tercetak, dalam dua perangkat sebagai berikut:

-      Perangkat pertama dipakai untuk tiap pembelian yang nilainya dibawah Rp.1 juta. Dalam perangkat ini terdapat catatan yang tercetak sebagai berikut:”ORDER PEMBELIAN INI HANYA BERLAKU UNTUK SETIAP PEMBELIAN YANG NILAINYA KURANG DARI Rp.1 JUTA”.

-      Perangkat kedua dengan huruf A tercetak dibelakang tiap nomornya, digunakan untuk setiap pembelian yang jumlahnya Rp. 1 juta atau lebih.

       12.4   Order Pembelian perangkat pertama dibuat enam (6) lembar seperti terlihat dalam Lampiran AU-35 sedangkan perangkat kedua dibuat tujuh (7) lembar. Satu lembar tambahan dikirimkan kepada BKU. Singkatnya setiap pembelian yang bernilal Rp.1 juta keatas harus dilaporkam kepada BKU.

       12.5   Penempatan order pembelian dua kali atau lebih dalam waktu sebulan untuk barang yang sama pada leveransir yang sama sebaiknya ditiadakan. Andaikata hal diatas tidak dapat dihidarkan PNP/PTP harus menjelaskan secara tertulis mengapa penempatan order pembelian dua kali atau lebih untuk barang yang sama pada leveransir yang sama terjadi dalam satu bulan.

13.  Penjualan Ekspor

       13.1   Praktek sekarang dimana Bagian Komersil dan Bagian Pembayaran yang masing2 mempunyai buku penjualan tersendiri harus dihentikan. Untuk selanjutnya hanya Seksi Pembukuan Bagian Pembiayaan yang mengurus buku penjualan.

       13.2   Penjualan Ekspor masih tetap harus dirundingkan dengan Kantor Pemasaran Bersama yang akan memberikan perintah pengiriman yang diperlukan kepada PNP/ PTP dalam hal pengirimnan yang dimintakan. Berdasarkan perintah ini Bagian Komersil akan mengeluarkan Order Penyerahan (Delivery Order), berupa Lampiran AU-40 kepada kebun yang bersangkutan. Perintah itu memberikan izin kepada kebun untuk mengirimkan bararng ke pelabuhan.

       13.3   Bagian Komersil bertangung jawab atas barang yang telah dikirimkan ke pelabuhan dan kebun harus dilepaskan dari tanggung jawabatas barang yang telah dikirimkannya. Prosedur pertanggungan jawab barang tersebut diatas dijelaskan dalam bagian berikut.

       13.4   Melalui bank PNP/PTP menerima dari Kantor Pemasaran Bersarma copy2 faktur penjualan, nota bank, wesel dan dokumen pengapalan lainnya. Ikhtisar Likwidasi Ekspor (Lampiran AU-41.) dibuat berdasarkan dokumen-dokumen tersebut diatas. Ikhtisar ini akan diberikan kepada Bagian Pembiayaan untuk dibukukan dalam Buku Penjualan.

       13.5   Pengapalan yang belum dilikwidir menjelang akhir bulan akan di ikhtisarkan dalam Daftar Pengirirnan yang Belum Di1ikwidir(Lampiran AU-42) yang salah satu copynya diteruskan ke BagianPembiayaan untuk keperluan pembukuan dalam Buku Penjualan.

       13.6   Prosedur Penjualan dan Piutang Ekspor dijelaskan dalam Bagan Prosedur,                     Lampiran AU-43.

14.  Penjualan Lokal melalui Kantor Pemasaran Bersarna

     14.1. Kantor Pemasaran Bersarna juga mengirimkan instruksi penyerahan barang kepada PNP/PTP untuk penjualan lokal yang telah disetujui. lnstruksi ini rnerupakan dasar bagi Bagian Kornersil untuk membuat Order Penyerahan Barang (Delivery Order) untuk kebun yang bersangkutan.

     14.2. Kantor Pemasaran Bersama juga mengirimkan copy faktur penjualan dan kontrak yang akan menjadi dasar pembukuan bagi Bagian Pembiyayaan.

     14.3. Prosedur Penjualan Lokal dijelaskan dalam Bagan Prosedur, Lampiran AU-44.

15. Penjualan Tunai Lokal pada Kantor Direksi PNP/PTP

       15.1   Beberapa PNP/ PTP melakukan sendiri penjualan lokal tanpa melalui Kantor Pemasaran Bersama. Penjualan ini merupakan penjualan dalam jumIah kecil yang terdiri dan teh, produk dibawah standard, tempurung, bibit, dsb.

       15.2   Penjualan jenis ini harus disertai Fakrur Penjualan Lokal Lampiran AU-45 Formulir ini dicetak dengan nomor tercetak dandipakai menurut nomor urut.

       15.3   Prosedur Penjualan Tunai Lokal dijelaskan dalam bagan prosedur Lampiran AU-46.

16. Pengawasan Hasil

       16.1   Seksi Ekspor dari Bagian Komersil harus mengawasi jumlah hasil yang tersimpan dipelabuhan pengiriman. Seksi ini menerima laporan dari kebun tentang pengiriman yang telah dilaksankan. Bersamaan dengan laporan itu diterima pula laporan dari pelabuhan pengirim (Instalasi Tangki Deli) tentang hasil-hasil yang diterima. Kedua laporan ini dibandingkan satu sama lain yang kemudian dicatat dalam Buku Persediaan yang bersangkutan (Lampiran AU-47, 48, 49 dan 50).

       16.2   Instalasi Tangki Deli juga mengirimkan laporan mengenai hasil-hasil yang telah diekspor Laporan ini juga dicatat dalam BukuPersediaan tersebut diatas.

       16.3   Pada akhir setiap bulan Iaporan bulanan kebun dibandingkandengan buku persediaan.

       16.4   Beberapa PNP/PTP rnelakukan stock-opname dari produk-produk dalam gudang dan membandingkannya dengan buku. Pemeriksaan oleh auditor intern ini harus dilakukan setiap triwulan. Perbedaan2 harus diselidiki dahulu, sebelum diadakan penyesuaian.

       16.5   Prosedur Pengawasan Hasil dijelaskan dalam Bagan Prosedur Lampiran AU-51 dan AU-52.

17.  Penerimaan Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

       17.1   Penerimaan, penyimpanan dan pengeluaran bahan baku dan bahan pelengkap di Kantor Pusat adalah tanggung jawab Petugas Gudang di Gudang Pusat.

       17.2   Barang yang masuk akan dicocokkan dengan copy Order Pembelian yang diterima petugas gudang. Semua jenis barang yang masuk gudang akan didaftar dalam Bukti Penerimaan Barang (Lampiran AU-53). Gudang mengawasi jumlah persediaan dalam gudang dengan menggunakan Kartu Gudang (Lampiran AU-54).

       17.3   Kartu Persediaan yang dalamnya rercantum harga dikerjakan oleh Seksi Pembukuan, Bagian Pembiayaan. Bukti pembukuan harga yang diterima adalah Bukti Pemerimaan Barang. Penerimaan akan dicatat dalam Kartu Persediaan (Lampiran AU-55) dan dalam Daftar Pengawasan Barang Persediaan, (Lampiran AU-56) dengan rnenggunakankarbon. Daftar Pengawasan Barang Persediaan merupakan dasar pembuatan Bukti Jurnal.

       17.4   Untuk memudahkan pengurusan bahan yang ada digudang, petugas gudang harus sejauh mungkin rnenyusun atau mengatur penyimpanan habang digudang menurut frekwensi penggunaan barang yang dapat dibagi dalam tiga golongan yaitu yang sering dipakai, yang sedang medium dan yang Jarang dipakai atau barang yang tak terpakai lagi.

       17.5   Prosedur Penerimaan Bahan Baku dan Bahan Pelengkap dijelaskan dalam Bagan Posedur. Lampiran AU-57.

18.  Pengeluaran Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

       18.1   Bahan baku dan bahan pelengkap yang dikeluarkan dari Gudung Pusat kebanyakan untuk keperluwan kebun-kebun. Permintaan Pembelian (Lampiran AU-31) jika sudah disetujui oleh Bagian Pembiyaanuntuk barang-barang yang ada dalam gudang, akan merupakan lain bagi petugas gudang untuk mengeluarkan dan mengirimkan barang ke kebun yang meminta.

       18.2   Semua pengeluaraan barang dari gudang harus dibuktikan dengan menggunakan Bon Permintaan dan Pengeluaran Barang (Lampiran AU-58). Bon ini akan dibukukan ke kartu gudang dan juga ke kartu persediaan yang dikerjakan olehSeksi Pembukuan.

       18.3   Prosedur pengeluran bahan baku dan bahan pelengkap dijelaskandalam Bagan Prosedur. Lampiran AU-59.

19.  Pengawasan Aktiva Tetap

       19.1   Buku Aktiva tetap yang kini dikerjakan oleh Kantor Direksi PNP/PTP yang meliputi aktiva yang terletak di kebun akan terus diselenggarakan oleh Kantor Direksi. Transfer biaya penambahan aktiva dari kebun ke Kantor Direksi hanya akan dilakukan pada akhir tahun.

       19.2   Setiap aktiva di Kantor Direksi harus dibukukan dalam Kartu Aktiva tetap (Lampiran AU-60). Setiapaktivaharus diberi nomor aktiva, yang dilekatkan atau dicantumkan pada aktiva tersebut agar dengan segera dapat dikenal atau diketahui.

       19.3   Semua pembelian aktiva tetapharus terlebih dahulu mendapat persetujuan Dewan Direksi seperti yang digariskan dalam anggaran tahunan. Rancangan anggaran yang diajukan oleh kebun atau bagian-bagian di Kantor Diriksi harus diberikan pertimbangan-pertimbangan ekonomis, sosial dan lain-lain yang akan dipergunakan sebagaidasar untuk menentukan prioritas.

       19.4   Penjualan aktiva yang takterpakai lagi harus dilakukan menurut peraturan-peraturan yang berlaku.

       19.5   Prosedur mengenai pangawasan aktiva tetap dijelaskan dalam Bagan Presedur, Lampiran AU-61, 62, dan 63.

       19.6   Perhitungan bagian penyusunan triwulan dari aktiva tetap di KantorDireksi dan di kebun-kabun akan dilakukan oleh Seksi Aktiva danAsuransi di Kantor Direksi, Untuk keseragaman dan kesederhanaan perhitungan penyusunan dilakukan berdasarkan biaya pembelian barang pada permulaan tahun tanpa menghiraukan pembelian yang di lakukan dalam tahun berjalan. Pada akhir tahun penyesuaian penyususnan akan dibuat dengan mengingat perolehan dan penjualan selama tahun itu. Penyusunan aktiva tetap kebun tidak akan nampak dalam buku kebun dan sebagai akibatnya tidak akan merupakan biaya produksi kebun. Tetapi dalam perhitungan harga pokok hasil kebun pada akhir setiap triwulan dan tahun diperhitungkan penyusutn aktiva tetap kebun semata-mata untuk penentuan nilai barang jadi dalam persediaan. Pencantatan penyusutan dan penyajiannya dalam macam-macam laporan triwulan management dibahas secara terperinci dalam Lampiran AU-3 pasal 7.1. sampai dengan 7.6.    b.ndasaiban buy. pimbelian ba

20.  Rekening Koran antara Kantor Direksi dan Kebun

       20.1   Kantor Direksi harus terus-menerus mengadakan hubungan rekening koran dengan kebun-kebun. Semua transaksi yang terjadi di Kantor Direksi termasuk transaksi-transaksi antar kebun harus dibuktikan dengan Nota Debit dan Nota Kredit (Lampiran AU—64 dan 65).

       20.2 Kantor Direksi atau kebun yang mengeluarkan Nota Debit dan Nota Kredit harus mencantumkan kata TERAKHIR dibelakang nomor seri Nota Debit dan Nota Kredit yang terakhir dikeluarkan selama bulan tertentu untuk keseragaman penentuan batas waktu daripada transaksi-transaksi yang akan dimasukkan dalam pembukuan bulan itu

       20. 3 Transaksi antar kebun yang berupa saling memberikan jasa , transfer bahan baku dan bahan pelengkap harus dlbuktikan dengan Nota Debit dan Nota Kredit yang dibuat dalam sekurang-kurangnya tiga rangkap untuk pembagian sebagai berikut:

Asli               - Kebun Penerima

Lembar ke 2 - Kantor Direksi

Lembar ke 3 - Ditahan oleh kebun yang mengeluarkan Nota Debit dan Nota Kredit

       20.4   Untuk transaksi antar kebun rnengenai transfer bahan baku dan bahan pelengkap maka ayat-ayat jurnal yang bersumber pada Nota Debit dan Nota Kredit yang dikeluarkan adalah sebagai berikut:

                 Dalam Buku Kebun Yang Mengeluarkan

Debit   - Rekening Koran Kantor Direksi

Kredit - Persediaan Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

                 Dalam Buku Kebun Penerima

Debit   - Persediaan Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

Kredit - Rekening Koran Kantor Direksi

          Dalam Buku Kantor Direksi

Debit  - Rekening Koran dengan kebun penerima

Kredit - Rekening Koran dengan kebun yang mengeluarkan

       20.5   Setiap kebun harus membuat dan menyerahkan ke Kantor Direksi pada setiap akhir bulan suatu ikhtisar debit dan kredit Rekening Koran Kantor Direksi untuk bulan itu sebagaimana yang dicantumkan dalam buku kebun. lkhtisar ini akan digunakan oleh Kantor Direksi untuk mencocokkan dengan Rekening Koran Kantor Direksi dan Kebun.

       20.6   Selisih antara saldo rekening Koran Kantor Direksi dan saldo rekening koran kebun. setelah diadakan pencocokan oleh Kantor Direksi harus dianalisa dan dikoreksi, jika dipandang perlu, untuk meniadakan bertumpuk-tumpuknya perbedaan2.

21.  Prosedur Accounting Bengkel (Hanya Bengkel Induk)

       21.1   Praktek sekarang ini dimana Bengkel Pusat dipandang seolah-olah sebagai unit yang berdiri sendiri seperti halnya satu perkebunan akan diteruskan. Jadi, Bengkel Induk akan terus mengerjakan buku aktiva, hutang dan rekening lainnya dan berdasarkan itu akan membuat laporan-laporan berikut:

                 Bulanan

o Laporan Kegiatan Unit Bengkel/Dinas Traktor (LM-24)

o Ikhtisar dan Rencana Penerimaan dan Pengeluaran Kas ( LM-20)

o Daftar Piutang/Hutang (LM-10)

o Posisi Persediaan Bahan Baku dan Pelengkap yang Krisis( LM-21) Triwulan

o Laporan Kegiatan Unit Bengkel/ Dinas Traktor (LM-46)

o Persediaan Bahan Baku dan Pelengkap (LM-30)

o Laporan Jumlah Karyawan, Tanggungan Keluarga, dan Lain2. ( LM-48)

       21.2   Untuk setiap pekerjaan yang akan dilaksanakan oleh Bengkel harus ada Perintah Kerja (Lampiran AU—66). Formulir Perintah Kerja akan diisi oleh petugas bagian.

       21.3   Bahan yang dipakai dan dibebankan pada tiap pekerjaan didasarkan pada jumlah yang tertulis pada Bon Permintaan dan Pengeluaran Barang.

       21.4   Biaya gaji/upah baik normal, lembur maupun premi dihitung menurut jumlah jam yang dipakai untuk mengerjakan sesuatu pekerjaan dikali tarip upah per jam kerja biasa atau per jam kerja lembur.

       21.5   Pembebanan biaya umum dihitung dengan jalan mengalikan jumla jam kerja nyata untuk melaksanakan pekerjaan Itu dikali tarip biaya umum per jam yang telah ditetapkan. Peninjauan secara berkala harus diadakan kalau-kalau ada tarip biaya umum yang telah ditentukan perlu dirubah. Dalam menetapkan tarip biaya umum harus dipertimbangkan, antara lain, biaya umum bulan-bulan yang lampau dan jumlah jam/orang untuk pelaksanaan dan penyelesian perintah kerja.

       21.6   Perhitungan penagihan untuk pekerjaan yang telah selesai harus didasarkan atas akumulasi biaya dalam Perintah Kerja yang bersangkutan (Lampiran AU-63). Formulir Nota Debit (Lampiran AU-64) dapat digunakan untuk keperluan penagihan.

       21.7   Prosedur terperinci mengenai accounting daripada perintah kerja dijelaskan dalam Bagan Prosedur, Lampiran AU-67

12.  Prosedur Accounting Pengangkutan

       22.1   Pada saat ini kegiatan pengangkutan dibagi menurut jenis kendaraan atau traktor, misalnya mobil penumpang. prahoto, traktor beroda ban, dan sebagainya. Kartu rekening buku besar yang menununjukkan biaya menurut jenis kendaraan dapat diteruskan.

       22.2   Biaya unit pengangkutan akan dibandingkan dengan anggaran untuk tahun itu. Selisih antara pelaksanaan dan anggaran harus dianalisa dengan jalan mengadakan perincian lebih lanjut menurut jenis alat pengangkutan.

       22.3   Penggunaan rekening netral untuk biaya pengangkutan dapat diteruskan. Pembebanan dan jumlah biaya pengangkutan pada pelbagai unit yang dilayani akan terus didasarkan pada jumlah kilometer jalan untuk setiap kegiatan atau rekening biaya Rekening sementara pada akhir bulan tidak boleh mempunyai saldo.

       22.4   Untuk dapat terus mengawasi jumlah kilometer jalan dari setiap alat pengangkutan, maka harus digunakan Slip Perjalanan (Lampiran AU-68). Berdasarkan kartu ini, akan dibuat Daftar Kilometer Jalan (Lampiran AU—69) untuk setiap alat pengangkut untuk menunjukkan jumlah kilometer terpakai yang dibebankan pada tiap rekening. Catatan ini juga menunjukkan banyaknya bensin atau bahan bakar terpakai per kilometer.

       22.5   Catatan untuk masing-masing alat pengangkutan akan diikhtisarkan menurut jenis alat pengangkutan dan jumlah kilomorer terpakai untuk setiap kegiatan atau rekening.

       22.6   Kartu Eksploitasi Alat Pengangkutan (AU-70) dipegang oleh Seksi Pembukuan untuk digunakan sebagai dasar pengawasan atas harga pokok dan biaya masing-masing kenderaan. Penggunaan spare partir bahan baku dan bahan pembantu untuk masing-masing unit akan diawasi selanjutnya dengan penggunaan Kartu Pemakaian Onderdil Alat Pengangkutan (AU-71).

       22.7   Prosedur terperinci mengenai accounting jasa pengangkutan dijelaskan dalam Bagan Prosedur. Lampiran AU12.

       22.8   Untuk dapat mengawasi waktu penggunaan traktor, setiap petugas bagian Kebun harus setiap bulan membuat Laporan Penggunaan Traktor (Lampiran AU-73) berdasarkan laporan harian yang dibuat oleh mandor yang menggunakan traktor. Formulir ini menunjukkan pula pembebanan daripada jam dan bahan bakar yang terpakai per traktor/ jam.

       22.9   Laporan-laporan in harus diikhtisarkan menurut jenis traktor untuk menggabungkan jam yang digunakan oleh tiap Jenis untuk pembebanan yang layak atas rekening-rekening yang bersangkutan. Bukti Jurnal akan dibuat untuk membukukan pembebanan waktu penggunaan traktor pada rekening tersebut. Prosedur terperinci untuk accounting waktu penggunaan traktor dijelaskan dalam Bagan Prosedur. Lampiran AU-74.

VII. PENENTUAN BIAYA2 FIXED, VARIABLE DAN SEMI-VARIABLE

1.    Petunjuk Dasar Dalam Penentuan Biaya Fixed, Variable dan Semi-Variable

       1.1     Perincian dari ongkos dan biaya kedalam biaya fixed, variable dan semi-variable membantu management untuk menganalisa dan pengawasan biaya. Peneiltian dari pengawasan biaya memungkinkan peningkatan tanggung-jawab dan selanjutnya sebagai dasar untuk menilai hasil kerja dari masing-masing kepala bagian. Keterangan ini dapat pula digunakan dalam merencanakan produksi dan kebijaksanaan harga seperti menentukan “breakeven” produksi pabrik, atau biaya pengolahan untuk kebun seinduk dan pihak ketiga.

       1.2     Biaya variable adalah biaya-biaya yang berubah proportionil dengan banyaknya produksi. Misalnya biaya pengangkutan ke pabrik yang biasanya dikeluarkan untuk mengangkut hasil panen dari lapangan ke pabrik. Biaya fixed adalah biaya-biaya yang relativ tetap meskipun ada perobahan dalam banyaknya produksi. Misalnya gaji dan beberapa pegawai pabrik, apakah pabrik itu Jalan atau tidak. Biaya semi-variable adalah biaya-biaya yang berubah tetapi tidak proportionil dengan banyaknya produksi. Misalnya, banyaknya produksi naik 10%, tetapi biayanya hanya naik kurang dari 10%, Contohnya, seperti biaya pengawas pabrik, perbaikan dan pemeliharaan.

       1.3     Dalam pemisahan biaya fixed, variable dan semi-variable, PNP/PTP harus mengadari fakta bahwa biaya-biaya tidak secara kaku digolongkan sebagai biaya fixed, variable dan semi—variable. Misa1nya satu biaya digolongkan sebagai biaya fixed dalam satu PNP dapat digolongkan sebagai biaya variable atau semi-variable dilain PNP. Sebagai contoh adalah dasar pembayaran upah untuk penderes. Beberapa PNP membayar upah untuk penderes berdasarkan upah borongan dan harus digolongkan sebagai biaya variable, sedangkan dibeberapa PNP/ PTP, pembayaran upah untuk penderes berdasarkan upah-tetap-harian dan harus digolongkan sebagai biaya fixed.

       1.4     Sebagai petunjuk umum buat seluruh PNP/PTP daftar biaya-biaya dan ongkos-ongkos yang digolongkan sebagai biaya fixed, variable dan semi-variable disajikan dalam Lampiran AU-76.

VIII. PROSEDUR PEMBUATAN LAPORAN MANAGEMENT

1.    Neraca Percobaan Kantor Direksi

       1.1     Pada akhir bulan, Kantor Direksi harus menyusun Neraca Percobaan untuk semua saldo rekening Buku Besar, Neraca Percobaan, sementara dari rekening-rekening Kantor Direksi dapat dilihat dalam Lampiran AU-75. Rekening-rekening disusun menurut urutan dan kelompok rekening agar memudahkan pembuatan Laporan Management. Rekening-rekening yang terdapat dalam neraca percobaan pada umumnya menunjukkan saldo pada akhir bulan. Jadi, rekening netral tidak termasuk lagi karena pada akhir bulan rekening-rekening ini harus dialokasikan dari dengan demikian menunjukkan saldo nihil. Dalam neraca setiap PNP/PTP hanya memasukkan rekening-rekening yang digunakan masing-masing.

2.    Laporan Management Bulanan

       2.1     Ada transaksi-transaksi yang pada umumnya baru terjadi pada akhir bulan tetapi harus dibukukan agar laporan keuangan dapat memberi gambaran yang sesungguhnya. Contoh daripada transaksi-transaksi ini ialah hutang-hutang yang masih harus dibayar, amortisasi biaya yang dibayar dimuka dan biaya-biaya yang masih harus dibayar, dan sebagainya.

       2.2     Laporan-laporan Management Bulanan yang terlihat dalam Lampiran LM-2 sampai 12 Buku Pedoman Laporan Management akan disusun sesudah Kantor Direksi rnenggabungkan laporan biaya bulanan dan neraca percobaan berbagai-bagai kebun unit lain untuk Kantor Direksi sendiri, kedalam suatu Neraca Lajur.

       2.3     Bagan Prosedur Penyusunan Laporan Management Bulanan dijelaskan dalam Lampiran AU-77.

3.    Laporan Management Triwulan

       3.1     Prosedur penyusunan laporan management triwulan pada dasarnya sama dengan prosedur penyusunan laporan bulanan. Prosedur penyusunan laporan management triwulan dijelaskan dalam Lampiran AU-78.

4.    Batas waktu untuk Laporan Bulanan

       4.1     PNP dan PTP tidak mengikuti suaru batas waktu yang seragam dalam penysunan data keuangan untuk keperluan pelaporan bulanan. Beberapa PNP/PTP menyusun data keuangannya sampai tanggal 20 setiap bulan sedangkan lain-lainnya sampai pada akhir bulan kecuali gaji yaitu pada tanggal 25 tiap bulan. PNP tertentu menggunakan tanggal 20 sebagai batas waktu melaporkan penjualannya sedangkan penerimaan dan pengeluaran kas sampai akhir bulan. Baru pada akhir tahun semua PNP/PTP membuat laporan tahunan yang berakhir pada taaggal 31 Desember. PNP atau PTP yang menggunakan setiap tanggal 20 sebagai batas waktu mempunyaio waktu 20 hari dalam bulan Januari, 30-31 hari untuk Pebruari sampai Nopember, dan 41 hari untuk bulan Desember.

       4.2     Dengan diterimanya saran-saran kami diharapkan waktu yang di pergunakan untuk penyelesaian laporan dari kebun dapat dikurangi. Oleh karena itu batas waktu seperti sekarang dapat ditinjau kembali sehingga satu tanggal yang lebih mendekati akhir bulan dapat dipakai tanpa menunda penyelesaian laporan bulanan. Sekali ketentuan mengenai tanggal batas waktu ini diterima semua PNP/ PTP harus mengikutinya secara serentak sehingga laporan keuangan PNP/ PTP itu dapat dibandingkan satu terhadap yang lain.

BUKU PEDOMAN ACCOUNTING UMUM DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran No.			Nama
AU -	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45		Bagan Rekening Penjelasan Rekening Guidance Journal Entries Buku Penjualan Ekspor Buku Penjualan Lokal Bukti Jurnal Lembaran Kontrol Kartu Rekening Buku Besar Bukti Masuk Laporan Kas Harian Bagan Prosedur Penerimaan Kas Bukti Pengeluaran Kas Bagan Prosedur Pengeluaran Kas Bagan Prosedur Pengeluaran Check atau Giro Bukti Kas Kecil lkhtisar Pengeluaran Kas Kecil Bagan Prosedur Pengeluaran Kas Kecil Daftar Hadir Laporan Absensi Harian Daftar Lembur Permohonan Cuti Daftar Gaji Pegawai Staf Daftar Tunjangan Lain2 Kartu Penghasilan Pegawai Staf Bagan Prosedur Pembayaran Gaji Staf Daftar Gaji/Upah Kartu Penghasilan Pegawai Non-Staf Bagan Prosedur Pembayaran Gaji Pegawai Non-Staf Bulanan Buku Asisten Bagan Prosedur Pembayaran Upah Karyawan Harian Permintaan Pembelian Permintaan Penawaran - Lokal Daftar Penilaian Penawaran Order Pembelian Lokal Bagan Prosedur Pembelian Lokal Permintaan Penawaran - Impor Bagan Prosedur Pembelian Impor (dengan dana PNP/ PTP) Rencana dan Realisasi Pembelian Impor Bagan Prosedur Pengawasan dan Pelaporan Pembelian Impor Order Penyerahan Ikhtisar Likwidasi Ekspor Daftar Pengiriman yang Belurn Dilikwidati Bagan Prosedur Penjualan dan Piutang ekspor Bagan Prosedur Penjualan Lokal melalui Kantor Pemasaran bersama Faktur Penjualan Lokal
Lampiran No			Nama
AU -	46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78		Bagan Prosedur Penjualan Tunai Lokal pada Kantor Direksi PNP/PTP  Buku Persediaan - Minyak Sawit Buku Persediaan - Hasil Kelapa Sawit Lain2 Buku Persediaan - Hasil Karet Kering Buku Persediaan - Teh Bagan Prosedur Pengawasan Hasil Kelapa Sawit Bagan Prosedur Pengawasan Hasil Karet/Teh Bukti Penerimaan Barang Kartu Gudang Kartu Persediaan Daftar Pengawasan Barang Persediaan Bagan Prosedur Pcnerimaan Bahan Baku dan Bahan Pelengkap Bon Permintaan dan Pengeluaran Barang Bagan Prosedur Pengeluaran Bahan Baku dan Bahan Pelengkap Kartu Aktiva Tetap Bagan Prosedur Pembelian Aktiva dan Perlengkapan Bagan Prosedur Pembangunan Gedung dan Instalasi Perlengkapan Bagan Prosedur Penjualan Aktiva dan Perlengkapan Nota Debit Nota Kredit Perintah Kerja Bagan Prosedur Pembukuan Bengkel Slip Perjalanan Daftar Kilometer Jalan Kartu Eksploitasi Alat Pengangkutan Kartu Pemakaian: Onderdil Alat Pengangkutan Bagan Prosedur Pembukuan Penggunaan Kendaraan Laporan Penggunaan Traktor Bagan Prosedur Pembukuan Penggunaan Traktor Neraca Percobaan Daftar Biaya Fixed, Variable dan Semi-Variable Bagan Prosedur Penyusunan Laporan Bulanan Bagan Prosedur Penyusunan Laporan Triwulan

LAMPIRAN AU - 1

BAGAN REKENING

Daftar isi

No. Rekening      Nama Kelompok Rekening Pokok                                   No.      Halaman

000 – 030            Aktiva Tetap, Aktiva Immareril dan

                            Penyusutan Kumulatip                                                      1       -      4

040 – 068            Pengeluaran Modal                                                           5       -      8

060 – 069            Investasi                                                                                            8

080 – 089            Rekening Koran                                                                                8

080 – 099            Modal dan Laba yang Ditahan                                                          9

100 – 149            Aktiva Lancar                                                                                    10

130 – 169            Hutang Lancar                                                                                   11

170 – 179            Hutang Jangka Panjang                                                                     12

180 – 199            Hutang Lain-lain                                                                               12

200 – 299            Rekening Netral                                                                13     -      16

300 – 399            Gudang Bahan Baku dan Bahan Pelengkap                     16     -      17

400 – 499            Biaya Tidak Langsung                                                      17     -      20

600 – 699            Biaya Langsung                                                                21     -      26

700 – 799            Persediaan Barang Jadi                                                     26     -      27

800 – 899            Pendapatan dan Biaya Penjualan                                      27     -      29

900 – 949            Biaya Lain-lain dan Biaya Penyusutan                                             29

950 – 969            Cadangan Pajak Perusahaan                                                              30

970 – 989            Pendapatan Lain-lain                                                                         30

990 – 991            Rekening Rugi/ Laba                                                                         30

Lampiran AU - 1

Halaman 1 dari 30

 

BAGAN REKENING

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                                                  AKTIVA TETAP

     000                                       Tanah

     001                                       Tanaman Menghasilkan

                 00                                    Karet

                 01                                    Kelapa Sawit

                 02                                    dst.

     002                                       Tanaman Belum Menghasilkan

                 01                                    Karet

                 02                                    Kelapa Sawit

                 03                                    dst.

     003                                       Rumah Tinggal

                 00                                    Rumah Pegawai Staf

                 01                                    Rumah Karyawant

                 02                                    Pasanggrahan

                 09                                    Perumahan Lain-lain

     004                                       Bangunan Perusahaan

                 00                                    Bangunan Pabrik

                 01                                    Gedung Kantor

                 02                                    Gudang

                 03                                    Bengkel

                 04                                    Garasi

                 05                                    Bangunan Instalasi

                 06                                    Rumah Sakit dan Poliklinik

                 07                                    Bangunan Sosial

                 08                                    Bangunan Hotel

                 09                                    Bangunan Lain-Lain

     005                                       Mesin dan Perlengkapan Pabrik

                 00                                    Pabrik Karet

                 01                                    Pabrik Minyak Sawit

                 16                                    Instalasi Tenaga Listrik

                 17                                    Instalasi Air

                 18                                    Bengkel

                 19                                    Instalasi Lain-lain

Lampiran AU - 1

Halaman 2 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

     006                                       Jalan, Jembatan dan Saluran Air

                 00                                    Jalan

                 01                                    Jembatan

                 02                                    Saluran Air

                 03                                    Jalan Rel

                 09                                    Lain-lain

     007                                       Alat-alat Pengangkutan

                 00                                    Kendaraan Bermotor

                 01                                    Lokomotip

                 04                                    Traktor Beroda Ban

                 09                                    Lain-lain

     008                                       Alat Pertanian dan Inpentaris

                 00                                    Mesin-mesin dan Perlengkapan Pertanian

                 01                                    Perabot dan Perlengkapan Kantor

                 02                                    Perabot dan Perlangkapan Rumah Staf

                 03                                    Alat-alat dan Perlengkapan Rumah Sakit

                 04                                    Perabot dan Perlengkapan Kantor - Pabrik

                 05                                    Alat-alat dan Perlengkapan Bengkel

                 06                                    Perlengkapan Kantor Kebun

                 07                                    Perlengkapan Laboratorium.

                 08                                    Alat-alat dan Perlengkapan Hotel

                 09                                    Perabot dan Perlengkapan Lain-lain

     009                                       Aktiva Tetap Lain-lain

                                                 

                                                  AKTIVA IMMATERIL

     011                                       Penyewaan

     013                                       Biaya yang dibayar dimuka (Deferred Charges)

                                                  PENYUSUTAN KUMULATIP

     021                                       Tanaman Menghasilkan

                 00                                    Karet

                 01                                    Kelapa Sawit

                 02                                    dst.

Lampiran AU - 1

Halaman 3 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

     023                                       Rumah Tinggal

                 00                                    Rumah Pegawai Staf

                 01                                    Rumah Karyawan

                 02                                    Pasangrahan

                 09                                    Perumahan Lain-lain

     024                                       Bangunan Perusahaan

                 00                                    Bangunan Pabrik

                 01                                    Gedung Kantor

                 02                                    Gudang

                 03                                    Bengkel

                 04                                    Garasi

                 05                                    Bangunan Instalasi

                 06                                    Rumah Sakit dan Polikilnik

                 07                                    Bangunan Sosial

                 08                                    Bangunan Hotel

                 09                                    Bangunan Lain-lain

     025                                       Mesin dan Perlengkapan Pabrik

                 00                                    Pabrik Karet

                 01                                    Pabrik Minyak Sawit

                 16                                    Instalasi Tenaga Listrik

                 17                                    lnstalasi -Air

                 18                                    Bengkel

                 19                                    Instalasi Lain-lain

     026                                       Jalan. Jembatan dan Saluran Air

                 00                                    Jalan

                 01                                    Jembatan

                 02                                    Saluran Air

                 03                                    Jalan Rel

                 09                                    Lain-lain

     027                                       Alat-alat Pengangkutan

                 00                                    Kendaraan Bermotor

                 01                                    Lokomotip

                 04                                    Traktor Beroda Ban

                 09                                    Lain-lain

Lampiran AU - 1

Halaman 4 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

     028                                       Alat Pertanian dan Inpentaris

                 00                                    Mesin dan Perlengkapan Pertanian

                 01                                    Perabot dan Perlengkapan kantor

                 02                                    Perabot dan Perlengkapan Rumah Staf

                 03                                    Alat-alat dan Perlengkapan Rumah Sakit

                 04                                    Perabot dan Perlengkapan Kantor Pabrik

                 05                                    Alat-alat dan Perlengkapan Bengkel

                 06                                    Perlengkapan Kantor Kebun

                 07                                    Perlengkapan Laboratorium

                 08                                    Alat-alat dan Perlengkapan Hotel

                 09                                    Perabot dan Perlengkapan Lain-lain

     029                                       Aktiva Tetap Lain-lain

     030                                       Instalasi Pesemaian

                 00                                    Karet

                 01                                    Kelapa Sawit

                 02                                    Teh

                 03                                    dst.

Lampiran AU - 1

Halaman 5 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                                           PENGLUARAN MODAL

     140.0                             Tanaman Baru-Tahun Pertama/Persiapan

                 00                           Gaji

                                               Pembukaan Tanah:

                 01                                Gantj Rugi atas Tanah

                 02                                Penyelidikan Tanah

                 03                                Membongkar dan membakar Tunggul -Tenaga Sendiri

                 04                                Membongkar dan membakar Tunggul -Tanaga Pemborong

                 05                                Mengerjakan Tanah - Tenaga Sendiri

                 06                                Mengerjakan Tanah - Dengan Mesin

                 07                                Mengerjakan Tanah - Tenaga Pemborong

                 08                                Alat-alat dan Perlengkapan

                                                Pembuatan dan Pemeliharaan Jalan, Saluran Air dan Teras:

                 10                                Jalan

                 11                                Saluran Air

                 12                                Teras

                 13                                Alat-alat dan perlengkapan

                                           Penanaman:

                 15                           Mengatur jarak dan menggali Lobang

                 16                           Pembibitan

                 17                           Menanam dan Menyisip

                 18 A                       lat-alat dan Perlengkapan

                                           Merumput:

                 20                           Pemberantasan Lalang - Tenaga Sendiri

                 21                           Pemberantasan Lalang - Dengan Mesin

                 22                           Pemberantasan Lalang - Dengan Kimiawi

                 23                           Pemberantasan Lalang -Tenaga Pemborong

                 24                           Menyiang dan Merumput - Tenaga Sendiri

                 25                           Menyiang dan Merumput - Dengan Mesin

                 28                           Menyiang dan Merumput - Dengan Kimiawi

                 27                           Menyiang dan Merumput - Tenaga Pamborong

                 28                           Alat-alat dan Perlengkapan

                 30                           Pemberantasan Hama dan Penyakit

                                           Pemupukan

                 34                           Upah

                 35                           Pupuk

                 36                           Pupuk Hijau

Lampiran AU - 1

Halaman 6 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                 37                                Pengangkutan

                 38                                Alat-alat dan Perlengkapan

                                               Lain-lain:

                 40                                Penjarangan dan  Pemangkasan

                 41                                Pohon Pelindung

                 44                                Peralatan Kecil

                                               Biaya yang dibebankan:

                 50                                Biaya Umum

                 52                                Biaya Kantor Direksi

     040. 1                            Tanaman Ulangan—Tahun Pertama/Persiapan

                                               (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 040. 0)

     040.2                             Tanaman Konversi — Tahun Pertama/Persiapan

                                               (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 040.0)

     041                                Tanaman Belum Menghasilkan

                 00                           Gaji

                                               Pembuatan dan ‘Pemeliharaan Jalan, Saluran Air dan Teras:

                 10                                Jalan

                 11                                Saluran Air

                 12                                Teras

                 13                           Alat-alat dan Perlengkapan Penyediaan Bahan:

                 15                                Upah

                 16                                Bibit

                 17                           Alat-alat dan Perlengkapan Menyiang dan Merumput:

                 20                                Pemberantasan Lalang - Tenaga Sendiri

                 21                                Pemberantasan Lalang - Dengan Mesin

                 22                                Pemberantasan Lalang - Dengan Kimiawi

                 23                                Pemberantasan Lalang-Tenaga Pemborong

                 24                                Menyiang dan Merumput - Tenaga Sendiri

                 25                                Menyiang dan Merumput - Dengan Mesin

                 26                                Menyiang dan Merumput - Dengan Kimiawi

                 27                                Menyiang dan Merumput - Tenaga Pemborong

                 28                                Alat-alat dan Perlengkapan

                 30                                Pemberantasan Hama dan Penyakit

Lampiran AU - 1

Halaman 7 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                                               Pemupukan:

                 34                                Upah

                 35                                Pupuk

                 36                                Pupuk Hijau

                 37                                Pengangkutan

                 38                                Alat-alat dan Perlengkapan

                                               Lain-lain:

                 40                                Penjarangan dan Pemangkasan

                 41                                Pohon Pelindung

                 42                                Melurutkan

                 43                                Membengkokkan

                 44                                Peralatan Kecil

                 45                                Membuang Lumut dan Pakis

                                               Biaya yang Dialokasikan:

                 50                                Biaya Umum

                 52                                Biaya Kantor Direksi

     043                                Rumah Tinggal

                 00                           Rumah Pegawai Staf

                 01                           Rumah Karyawan

                 02                           Pasanggrahan

                 09                           Perumahan Lain-lain

     044                                Bangunan Perusahaan

                 00                           Bangunan Pabrik

                 01                           Gedung Kantor

                 02                           Gudang

                 03                           Bengkel

                 04                           Garasi

                 05                           Bangunan Instalasi

                 06                           Rumah Sakit dan Poliklinik

                 07                           Bangunan Sosial

                 08                           Bangunan Hotel

                 09                           Bangunan Lain-lain

     045                                Mesin dan Perlengkapan Pabrik

                 00                           Pabrik Karet

                 01                           Pabrik Minyak sawit

                 16                           Instalasi Tenaga Listrik

                 17                           Instalasi Air

                 18                           Bengkel

                 19                           Instalasi Lain-lain

Lampiran AU - 1

Halaman 8 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

     046                                Jalan, Jembatan dan Saluran Air

                 00                           Jalan

                 01                           Jembatan

                 02                           Saluran Air

                 03                           Jalan Rel

                 09                           Lain-lain

     047                                Pengangkutan

                 00                           Kendaraan Bermotor

                 01                           Lokomotip

                 04                           Traktor Beroda Ban

                 09                           Lain-lain

     048                                Alat Pertanian dan Enpentaris

                 00                           Mesin-mesin dan Perlengkapan Pertanian

                 01                           Perabot dan Perlengkapan Kantor

                 02                           Perabot dan Perlengkapan Rumah Staf

                 03                           Alat-alat dan Perlengkapan Rumah Sakit

                 04                           Perabot dan Perlengkapan Kantor Pabrik

                 05                           Alat-alat dan Perlengkapan Bengkel

                 06                           Perlengkapan Kantor Kebun

                 07                           Perlengkapan Laboratorium

                 08                           Alat-alat dan Perlengkapan Hotel

                 09                           Perabot dan Perlengkapan Lain-lain

     249                                Aktiva Tetap Lain-lain

     050                                Pesemaian

     051                                Bangunan dalam Penyelesaian

     060                                Investasi Surat2 Berharga.

     061                                Investasi Saham

     080                                Rekening Koran

                 00                           Kantor Direksi

                 01                                Kebun A

                 02                                Kebun B

                 03                           dst.

Lampiran AU - 1

Halaman 9 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                                           MODAL DAN LABA YANG DITAHAN

     090                                Modal Pemerintah

                 00                           Ex - Pemilik A

                 01                           Ex - Pemilik B

                 02                           dst.

     091                                Modal Saham Statuter

                 00                           Saham Preferen

                 01                           Saham Biasa

     092                                Modal Saham Dalam Portopel

                 00                           Saham Preferen

                 01                           Saham Biasa

     093                                Modal Saham yang Belum Disetor

                 00                           Saham Preferen

                 01                           Saham Biasa

     094                                Modal Saham Yang Ditempatkan

                 00                           Saham Preferen

                 01                           Saham Biasa

     095                                Laba Yang Ditahan - Sisa

     096                                Laba Dicadangkan

                 01                           Dana Pembangunan Semesta

                 02                           Dana Ganti Rugi

                 03                           Dana Pendidikan/Sosial

                 05                           Tantieme

                 10                           Dividen

Lampiran AU - 1

Halaman 10 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                                           AKTIVA LANCAR

100                                Kas

101                                Kas Kecil

110                                Bank

            00                           Bank A

            01                           Bank B

            02                           dst.

121                                Deposito Berjangka

            00                           Bank A

            01                           Bank B

            02                           dst.

130                                Piutang-Niaga

131                                Piutang Lain-lain

138                                Cadangan Piutang Sangsi

            00                           Piutang-Niaga

            01                           Piutang  Lain-lain

140                                Uang Muka kepada Pemborong.

141                                Uang Muka kepada Leveransir — Lokal

142                                Uang Muka Pembelian Impor

143                                Pinjaman Pegawai Staf

144                                Pinjaman Pegawai Non—staf dan Karyawan

145                                Pinjaman Lain—lain

148                                Biaya dibayar dimuka

            00                           Biaya Asuransi dibayar dimuka

            01                           Biaya dibayar dimuka. lain—lain

149                                Dana Pensiun yang Ditanam.

Lampiran AU - 1

Halaman 11 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                                           HUTANG LANCAR

150                                Hutang - Niaga

151                                Hutang – Lain-lain

152                                Uang Muka - Penjualan

153                                Hutang karena Impor Barang

154                                Gaji dan Upah yang belum dibayar

            00                           Gaji Pegawai Staf

            01                           Gaji Pegawai Non—Staf

            02                           Upah Karyawan

            03                           dst.

155                                Hutang Kepada — Kontraktor

156                                Bunga yang belum dibayar

            00                           Kredit IDA

            01                           Kredit ADB

            02                           dst.

160                                Pajak Pendapatan yang Harus Disetor

161                                Pajak Penjualan

162                                Pajak Pemborong

163                                Pajak Tanah

164                                Pajak Perusahaan

165                                Pajak atas Pembelian Lokal — MPO

166                                Pronies/ Obligasi

            00                           Kreditur A

            01                           Kreditur B

            02                           dst.

167                                Dividen yang belurn dibayar

168                                Premi Pensiun yang belum dibayar

            00                           Iuran Perusahaan

            01                           Iuran Staf

169                                Bagian Hutang Jangka Panjang Yang Segera Jatuh tempo

            00                           IDA

            01                           ADB

            02                           dst.

Lampiran AU - 1

Halaman 12 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                                           HUTANG JANGKA PANJANG

170                                Hutang Jangka Panjang

            00                           IDA

            01                           ADB

            02                           dst.

171                                Cadangan Dana Pensiun

                                     

                                      HUTANG LAIN-LAIN

180                                Rekening Perusahaan AfiIiasi

            00                           Afiliasi A

            01                           Afiliasi B

            02                           dst

182                                Hutang kepada PNP yang dilikwidir

183                                Hutang kepada Bekas Pemilik

196                                Rekening Perantara

198                                Rekening Kontrol

199                                Kewajiban kepada FESPA dan Biaya Pengembalian Buruh

                                           ke Jawa

 

Lampiran AU - 1

Halaman 13 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

                                           REKENING NETRAL

200                                Biaya Pengangkutan Penumpang

            00                           Upah dan Premi Lembur

            01                           Uang Makan dan penginapan

            02                           Bahan Bakar

            03                           Minyak Pelumas

            04                           Ban

            05                           Onderdil

            06                           Perbaikan

            07                           Inspeksi

            08                           Pajak dan Asuransi

            19                           Biaya yang dibebankan

201                                Biaya Truk (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 200)

202                                Biaya Traktor Beroda Ban (Sub—Rekening Sama Dengan

                                           Rekening 200)

203                                Biaya Traktor Rantal (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening

                                           200 Kecuali 04)

204                                Biaya Lokomotip (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 200

                                           Kecuali 04)

205                                Biaya Forklift (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 200)

206                                Biaya Gandengan (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 200)

207                                Biaya Sepeda Motor (Sub—Rekening Sama Dengan

                                           Rekening 200)

208                                Biaya Pengangkutan Air (Sub—Rekening Sama Dengan

                                           Rekening 200 Kecuali .04)

209                                Biaya Pengangkutan Udara (Sub—Rekening Sama Dengan

                                           Rekening 200 dan tambah sub—rekening lain yang perlu)

210                                Gaji dan Tunjangan Pegawai Staf

            00                           Gaji

            01                           Tunjangan

            19                           Biaya yang Dibebankan

Lampiran AU - 1

Halaman 14 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                                 

211                                Gaji Pegawai Non-Staf

            00                           Gaji

            01                           Petani Lembur

            19                           Biaya yang Dibebankan

212                                Upah Buruh

            00                           Upah

            01                           Premi Lembur

            19                           Biaya yang Dibebankan

213                                Biaya Pegawai Staf

            00                           Pengobatan

            01                           Representasi

            02                           Cuti

            03                           Pengangkutan

            06                           Tunjangan Hari Raya

            07                           Asuransi Kecelakaan/Kerusakan

            08                           Iuran Dana Pensiun

            09                           Biaya Ganti Rugi

            10                           Pendidikan

            11                           Bonus Produksi,

            12                           luran untuk Rumah Sakit

            18                           Lain—lain

            19                           Biaya yang Dibebankan

214                                Biaya Kesejahteraan Sosial-Pegawai Non-Staf

            00                           Pengobatan

            02                           Cuti

            03                           Pengangkutan

            04                           Biaya Pindah

            05                           Rekreasi

            06                           Tunjangan Hari Raya

            07                           Asuransi Kecelakaan/Kerusakan

            08                           Premi Pensiun

            09                           Biaya Ganti Rugi

            10                           Pendidikan

            11                           Bonus Produksi

            12                           luran untuk Rumah Sakit

            18                           Lain-lain

            19                           Biaya yang Dibebankan

215                                Biaya Kesejahteraan Sosial-Karyawan

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 214)

216                                Perkiraan Catu Beras

Lampiran AU - 1

Halaman 15 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

            00                           Pegawai Non-Staf

            01                           Karyawan

            19                           Biaya yang Dibebankan

250                                Pesemaian dan Pembibitan

            00                           Gaji da Biaya Sosial

            01                           Pengolahan Tanah

            02                           Menanam Biji

            04                           Pemeliharan alat dan Saluran Air

            05                           Menyiram

            06                           Menyiang

            07                           Hama dan Penyakit

            08                           Memupuk

            09                           Menunas

            10                           Mengokulasi

            14                           Riset dan Seleksi

            15                           Membongkar Bibit

            18                           Lain-lain

            19                           Penjualan

            20                           Dipindahkan ke Lapangan

251                                Pesemaian Polybag

                                           Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 250)

252                                Pesemaian Kebun Kayu Okulai

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 250)

254                                Biaya Poliklinik

            00                           Gaji

            01                           Upah

            02                           Obat2an dan Obat Bius

            03                           Biaya Pengangkutan

            04                           Listrik dan Air

            05                           Pemeliharaan Bangunan

            07                           Bahan Baku dan bahan Pelengkap

            08                           Catu

            18                           Lain—lain

            19                           Biaya yang Dibebankan

235                                Biaya instalasi Pembangkit Listrik

            00                           Gaji

            01                           Upah

            02                           Bahan Bakar

            03                           Minyak Pelumas

            04                           Pemeliharaan Mesin dan Pelengkapan

            05                           Pemeliharaan Instalasi Listrik

            07                           Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

            18                           Lain-lain

            19                           Biaya yang Dibebankan

Lampiran AU - 1

Halaman 16 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

256                                Biaya lnstalansi Air

            00                           Gaji

            01                           Upah

            02                           Bahan Bakar

            03                           Minyak Pelumas

            04                           Pemeliharaan Mesin dan Perlengkapan

            05                           Pemeliharaan instalasi Air

            07                           Bahan baku dan Bahan Pelengkap

            08                           Biaya Listrik

            18                           Lain-lain

            19                           Biaya yang Dibebankan

257                                Biaya Bengkel

            00                           Gaji

            01                           Upah

            02                           Bahan Bakar

            03                           Minyak Pelumas

            04                           Pemeliharaan Mesin dan Perlengkapan

            05                           Pemeliharaan Instalasi

            07                           Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

            08                           Listrik dan Air

            18                           Lain-Lain

            19                           Biaya yang Dibebankan

270                                Biaya Pasanggrahan dan Mess

            00                           Gaji,Upah dan Honorarium

            02                           Pemeliharaan Gedung

            03                           Pemeliharaan Perabot dan Perlengkapan

            04                           Listrik dan Air

            06                           Kayu Bakar

            06                           Makanan dan Minuman

            08                           Catu

            18                           Lain-Lain

            19                           Biaya yang Dibebankan

                                      GUDANG BAHAN BAKU DAN BAHAN PELENGKAP

300                                Persediaan Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

            00                           Bahan Kimia dan Pupuk

            01                           Bahan Bakar dan Pelumas

            02                           Ban2 Mesin dan Perlengkapannya

            03                           Persediaan dan Alat2 Kantor

            04                           Bahan Bangunan

            05                           Alat2 Listrik

            06                           Barang2 Cat

Lampiran AU - 1

Halaman 17 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

            07                           Bahan Uap dan Persediaan Air

            03                           Barang dan Alat-alat Rel

            09                           Alat-alat Pertanian

            10                           Barang Bengkel

            11                           Bahan dan alat-alat Pengepakan

            12                           Alat-alat Bengkel

            13                           Perabot

            14                           Onderdil Instalasi Tenaga Listrik dan Air

            15                           Onderdil intalasi Pabrik

            16                           Onderdil Fasilitas Pengangkutan

            17                           Onderdil Perlengkapan Pertanian

            18                           Bahan Makanan Karyawan

            19                           Bahan Pelengkap Rumah Sakit

            20                           Bahan Baku dan Bahan Pelengkap Lain-lain

310                                Persediaan Bahan Baku dan Pelengkap yang Incourant

380                                Cadangan Persediaan yang Incourant

390                                Barang Dalam Perjalanan

                                      BIAYA TIDAK LANGSUNG

400                                Gaji, Tunjangan dan Biaya Sosial Pegawai Staf

401                                Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

402                                Honorarium

406                                Pengangkutan, Perjalanan dan Penginapan

            00                           Pengangkutan Dalam Kebun

            01                           Pengangkutan Diluar Kebun

            02                           Rekening Biaya Perjalanan

            03                           Biaya Tamu

            04                           Biaya Pindahan Sementara

            05                           Tunjangan Sepeda

            06                           Biaya Mess/ Pasanggrahan

            09                           Lain-lain

407                                Biaya Percobaan

410                                Pemeliharaan Rumah2

            00                           Rumah Pegawai Staf

            01                           Rumah Pegawai Non—Staf dan Karyawan

            02                           Pasanggrahan

            03                           Halaman

            09                           Lain-lain

Lampiran AU - 1

Halaman 18 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

411                                Pemeliharaan Gedung Perusahaan

            01                           Gedung Kantor

            02                           Gudang

            03                           Bengkel

            04                           Garasi

            05                           Bangunan Instalasi

            06                           Rumah Sakit dan Poliklinik

            07                           Bangunan Sosial

            08                           Halaman

            09                           Bangunan Lain-lain

412                                Pemeliharaan Mesin dan Instalasi

            18                           Instalasi Bengkel

            29                           Lain-lain

413                                Pemeliharaan Jalan, Jembatan dan Saluran Air

            00                           Jalan

            01                           Jembatan

            02                           Saluran Air

            03                           Rel

            09                           Lain-lain

414                                Pemeliharaan Perlengkapan Pertanian dan Penggunaan

                                           Jenis Barang Persediaan Kecil

            00                           Perlengkapan dan alat2 Pertanian

            01                           Perabot Kantor

            02                           Perabot Rumah

            03                           Alat2 Rumah Sakit

            05                           Alat2 Bengkel

            06                           Alat2 Perkebunan

            07                           Alat2 Laboratorium

            08                           Lain-lain

420                                luran dan Sumbangan

            00                           Ikatan perkebunan Sumatra

            01                           Pusat Riset Marihat

            02                           RISPA

            03                           Biro Daktiliskopy

            09                           Lain—lain

421                                Pajak dan Sewa Tanah

            00                           Pajak Tanah

            01                           Sewa Tanah

Lampiran AU - 1

Halaman 19 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

            02                           Retribusi air

            03                           Retribusi kesejahteraan karyawan

            04                           Retribusi Parkir kendaraan

            09                           Lain-lain

422                                Asuransi

            01                           Asuransi Gudang

            02                           Asuransi Fasilitas Pengankutan

            03                           Asuransi Uang Tunai di Kas dan dalam Perjalanan

            04                           Asuransi Pengankutan Darat dan Laut

            09                           Lain-lain

423                                Biaya Keamanan

            00                           Centeng dan Penjaga

            01                           Hansip

            02                           Petugas Pencegah dan Pemadam Kebakaran

            03                           Gardu Jaga

            04                           Biaya Pengangkutan

            05                           Alat Pemadam Kebakaran

            09                           Lain-lain

424                                Biaya Penerangan

            00                      Upah

            01                      Bahan Bakar

            02                      Minyak Pelumas

            03                      Rekening Listrik

            04                      Instalasi Listrik

            05                      Bola Lampu

            09                      Lain-lain

425                                Biaya Air

            00                      Upah

            01                      Bahan Bakar

            02                      Minyak Pelumas

            03                      Rekening Air

            04                      Instalasi Air

            05                      Tangki Air

            09                      Lain-lain

426                                Pengeluaran Lain—lain

            00                      Persediaan Kantor dan Alat2 Tulis

            01                      Telepon, Telgram dan Benda Pos

            02                      Biaya Kantor Pos

            04                      Biaya Pendaftaran Karyawan

Lampiran AU - 1

Halaman 20 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

            05                           Biaya Pencarian dan Penerimaan Karyawan

            06                           Buku, Surat Kabar dan Majalah

            07                           Piutang Sangsi

            08                           Biaya Bank

            10                           Kerugian Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

            11                           Biaya Binatu

            19                           Lain-lain

427                                Biaya Kantor Rayon (hanya untuk Kantor Direksi)

428                                Pegawai yang Diperbantukan Deptan

430                                Biaya Dewan Komisaris/Board of Directors

433                                Biaya Kantor Penghubung

441                                Jasa Konsultasi dan lnspeksi

442                                Biaya Team Project

460                                Biaya Umum yang dibebankan pada Meal Tanaman

                                           Belum Menghasilkan - Kredit

465                                Biaya Kantor Direki yang dibebankan Pada Areal Tanaman

                                           Belum Menghasilkan - Kredit

490                                Penyusutan — Tanaman dan Pabrik

            00                           Tanaman Menghasilkan

            01                           Rumah  tinggal

            02                           Bangunan Perusahaan

            03                           Mesin dan Perlengkapan

            04                           Jalan, Jembatan dan Saluran Air

            05                           Alat2 Pengangkutan

            06                           Alat Pertanian dan Inpentaris

            09                           Aktiva Tetap Lain-lain

491                                Penyusutan - Kantor Direksi

                                           (pakai sub- rekening yang berlaku)

492                                Penyusutan  - Bengkel lnduk/ Dinas Traktor

                                           (pakai sub- rekening yang berlaku)

493                                Penyusutan - Rumah Sakit

                                           (pakai sub - rekening yang berlaku)

494                                Penyusutan - Hotel

                                           (pakai sub - rekening yang berlaku)

Lampiran AU - 1

Halaman 21 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                      BIAYA LANGSUNG

601                                Gaji, Tunjangan dan Biaya Sosial Pegawai Staf

            00                           Perkebunan

            01                           Pabrik

602                                Pemeliharaan Tanaman Menghasilkan

            00                           Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

                                      Pembuatan dan Pemeliharaan Jalan, Saluran Air dan Teras

            20                           Jalan

            21                           Saluran air

            22                           Teras

                                      Penanaman/penyisipan

            30                           Menggali lobang

            31                           Pembibitan

            32                           Menanam dan menyisip

            33                           Penyerbukan

            38                           Alat2 dan perlengkapan

            39                           Lain-lain

                                      Penyiangan

            40                           Pemberantasan Lalang - Tenaga Sendiri

            41                           Pemberantasan Lalang - Dengan Mesin

            42                           Pemberantasan Lalang - Dengan Kimiawi

            43                           Pemberantasan Lalang - Tenaga Pemborong

            44                           Menyiang dan Merumput - Tenaga Sendiri

            45                           Menyiang dan Merumput - Dengan Mesin

            46                           Menyiang dan Merumput - Dengan Kimiawi

            47                           Menyiang dan Merumput - Tenaga Pemborong

                                      Pemberantasan Hama dan Penyakit

            50                           Penyakit Daun, Batang dan Cabang

            51                           Ganoderma

            52                           Pembersihan Pohon yang Tumbang dan yang Mati

                                      Pemupukan

            60                           Upah Pemupukan

            61                           Pupuk Hijau

            66                           Pupuk

Lampiran AU - 1

Halaman 22 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

            67                           Biaya Pengangkutan

            68                           Alat2 dan Perlengkapan

            69                           Lain-lain

                                      Lain-lain

            90                           Pemangkasan

            91                           Seleksi/Sortir

            95                           Penyerbukan

602                                Panen dan Pengangkutan ke Pabrik

                                      Panen

            00                           Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non—Staf

            01                           Upah dan Biaya Sosial

            02                           Premi-Staf

            03                           Premi- Non-Staf

            04                           Premi- Karyawan

            05                           Pengangkutan Pemungut Hasil

            06                           Stimulansi

            07                           Bahan Baku dan Bahan Pelengkap Lain—lain

            08                           Alat2 dan Perlengkapan

            09                           Lain—lain

                                      Pengangkutan ke Pabrik

            10                           Gaji dan Biaya Sosial

            11                           Upah dan Biaya Sosial

            12                           Premi

            14                           Biaya Pengangkutan (Dari Rekening Netral)

            15                           Biaya Pengangkutan—Pemborong

            18                           Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

            19                           Lain-lain

            20                           PEMS

603                                Pengolahan

                                      Gaji ,Upah dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

            00                           Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

            01                           Upah dan Biaya Sosial - Pengolahan

            02                           Upah dan Biaya Sosial - Seleksi

            03                           Upah dan Biaya Sosial - Sampling dan Analisa

            04                           Premi

            09                           Lain-lain

            10                           Alat2 Pengolahan/ Seleksi

            11                           Bahan Kimia dan Pelengkap

 

Lampiran AU - 1

Halaman 23 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                      Biaya Analisa

            20                           Bahan Kimia dan Pelengkap

            21                           Alat2 dan Perkakas

            29                           Lain-lain

                                      Bahan Bakar dan Pelumas

            30                           Kayu Bakar

            31                           Minyak Solar

            39                           Lain-lain

                                      Biaya Penerangan dan Air

            40                           Biaya Penerangan

            41                           Biaya Air

604                                Pemeliharaan

            00                           Bangunan Pabrik

            01                           Mesin dan Perlengkapan Pabrik

            02                           Perabot dan Perlengkapan Kantor Pabrik

605                                Biaya Pengepakan

            00                           Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

            01                           Upah dan Biaya Sosial

            02                           Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

            09                           Lain-lain

606                                Asuransi Pabrik

607                                Pengolahan oleh/untuk Kebun Seinduk dan Pihak Ketiga

            00                           Biaya Pengolahan oleh Kebun Seinduk

            01                           Biaya Pengolahan oleh Pihak Ketiga

            02                           Pendapatan Pengolahan dari Kebun Seinduk

            03                           Pendapatan Pengolahan dari Pihak Ketiga

            10                           Biaya Pengolahan oleh PEMS

608                                Pembelian Hasil Tanaman

            00                           Karet

            01                           Kelapa Sawit

            02                           Teh

            03                           dst.

609                                Penjualan Hasil Tanaman

            00                           Karet

            01                           Kelapa Sawit

            02                           Teh

            03                           dst.

Lampiran AU - 1

Halaman 24 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

                                      Biaya Langsung Rumah Sakit

610                                Biaya Klinik

            00                           Gaji, Tunjangan dan Biaya Sosial Pegawai Staf

            01                           Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

            02                           Upah dan Biaya Sosial

            03                           Obat Bius dan Obat2an

            04                           Perkakas dan Alat Rumah Sakit

            05                           Makanan

            06                           Bahan Bakar

            07                           Dapur

            08                           Binatu

            09                           Lain-lain

611                                Biaya Poliklinik

            00                           Gaji, Tunjangan dan Biaya Sosial Pegawai Staf

            01                           Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

            02                           Upah dan Biaya Sosial

            03                           Obat Bius dan Obat2an

            04                           Perkakas dan Alat Rumah Sakit

            06                           Bahan Baku dan Bahan Pelengkap lain

            09                           Lain-lain

612                                Biaya Kamar Bedah

                                           (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 611)

613                                Biaya Kamar Bersalin

                                           (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 611)

614                                Biaya Laboratorium

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 611)

615                                Biaya Farmasi

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 611)

616                                Biaya Sinar Rontgen

                                           (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 611)

617                                Biaya Klinik Gigi

                                           (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 611)

618                                Biaya Klinik Keluarga Berencana

                                           (Sub—Rekening Sama Dengan Rekening 611)

620                                Biaya Langsung Hotel

            00                           Gaji dan Tunjangan Pegawai Staf

            01                           Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

Lampiran AU - 1

Halaman 25 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

            02                           Upah dan Biaya Sosial

            04                           Biaya Bar

            05                           Biaya Restoran

            06                           Biaya Kamar Tamu

            07                           Biaya Makanan dan Dapur

            08                           Biaya Binatu

            19                           Lain-lain

            10                           Biaya Ruangan

BIAYA LANGSUNG BENGKEL PUSAT/DINAS TRAKTOR

630                                Bengkel Umum (Bengkel yang tidak ada Bagian)

            00                           Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

            02                           Gaji, Tunjangan dan Biaya Sosial Pegawai Staf

            03                           Gaji dan Biaya Sosial Pegawai Non-Staf

            04                           Upah dan Biaya Sosial

            05                           Premi dan Lembur

            07                           Biaya Pembangkit Tenaga Listrik

            08                           Biaya Air

            09                           Bahan Bakar

            10                      Minyak Pelumas

            12                           Alat-alat dan Perlengkapan

            19                           Lain-lain

631                                Bengkel Mesin Perkakas

                                           (Sub - Rekening Sama Denga Rekening 630)

632                                Dapur Tuangan

                                           (Sub - Rekening Sama Dengan Rekening 630)

633                                Bagian Tukang Bangku

                                           (Sub - Rekening Sama Dengan Rekening 630)

634                                Dapur Tempa

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 630)

635                                Pertukangan Kayu

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 830)

636                                Bengkel Listrik

                                           (Sub - Rekening Sama Dengan Rekening 630)

637                                Bengkel Motor

                                           (Sub - Rekening Sama Dengan Rekening 630)

Lampiran AU - 1

Halaman 26 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

638                                Bengkel Service

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 630)

639                                Bengkel Service Traktor Rantai

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 630)

640                                Bengkel Service Traktor Roda

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 630)

641                                Bengkei Service Excavator

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 630)

642                                Bengkel Service Road Grader

                                           (Sub - Rekening Sama Dengan Rekening 630)

643                                Bengkel Service Chain Saw

                                           (Sub - Rekening Sama Dengan Rekening 630)

644                                Bengkel Service Combine

                                           (Sub-Rekening Sama Dengan Rekening 630)

                                     

                                      PERSEDAIAN

           

                                      Persediaan Awal Hasil

700                                     Karet

701                                     Kelapa Sawit

702                                     Teh

718                                     Bengkel

                                           dst.

                                      Persediaan Akhir Hasil

720                                     Karet

721                                     Kelapa Sawit

722                                     Teh

738                                     Bengkel

                                           dst.

760                                     Persediaan Awal Dalam Proses - Bengkel

Lampiran AU - 1

Halaman 27 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

780                                Persediaan Akhir Dalam Proses - Bengkel

790                                Harga Pokok Penjualan

                                      PENDAPATAN DAN BIAYA PENJUALAN

                                          

                                      Penjualan Ekspor

800                                     Karet

801                                     Kelapa Sawit

802                                     Teh

803                                     dst.

819                                     Pajak Ekspor

                                      Penjualan Lokal

820                                     Karet

821                                     Kelapa Sawit

822                                     Teh

823                                     dst.

840                                Pendapatan Bengkel Umum

            00                           Pendapatan Perintah Kerja

            01                      Penjualan Bahan Bakar dan Oli

            02                           Penjualan Onderdil dan Bahan Pelengkap

            09                           Lain-lain

841                                Pendapatan Bengkel Mesin Perkakas

842                                Pendapatan Dapur Tuangan

843                                Pendapatan Bagian Tukang Bangku

844                                Pendapatan Dapur Tempa

845                                Pendapatan Pertukangan Kayu

846                                Pendapatan Bengkel Listrik

647                                Pendapatan Bengkel Motor

648                                Pendapatan Service Station

849                                Pendapatan Traktor Rantal

850                                Pendapatan Traktor Ban

861                                Pendapatan Excavator

Lampiran AU - 1

Halaman 28 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

852                                Pendapatan Road Grader

853                                Pendapatan Chain Saw

854                                Pendapatan Combine

858                                Pendapatan Rumah Sakit

            00                           Pendapatan Kamar Pasien - Kelas I

            01                           Pendapatan Kamar Pasien - Kelas II

            02                           Pendapatan Kamar Pasien - Kelas III

            03                           Pendapatan Kamar Bedah

            04                           Pendapatan Kamar Bersalin

            05                           Pendapatan Laboratorium

            06                           Penjualan Obat

            07                           Pendapatan Sinar Rontgen

            08                           luran yang diterima

            09                           Klinik Gigi

            10                           Keluarga Berencana

            11                           Hari Rawatan Poliklinik

            19                           Lain-lain

859                                Pendapatan Hotel

            00                                Penjualan Bar

            01                                Penjualan Restoran

            02                                Pendapatan Kamar Tamu

            03                                Penyewaan Ruangan

            04                                Pendapatan Binatu

            09                                Lain-lain

                                      Biaya Penjualan

860                                Pengangkutan ke Pelabuhan

            00                           Gaji Pegawai Non-Staf

            01                           Bongkar Muat

            02                           Biaya Angkutan - Truck

            03                           Angkutan Kereta Api

            09                           Lain-lain

861                                Biaya Gudang/Penyimpanan

862                                Biaya Instalasi Pompa

863                                Jasa Kantor Pemasaran Bersama

864                                Asuransi Hasil

Lampiran AU - 1

Halaman 29 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

865                                Biaya Pelabuhan

866                                Biaya Angkutan

867                                Biaya Bank

868                                Cess

869                                Pajak Lain-lain

870                                Komisi

871                                Biaya Analisa

879                                Lain-lain

                                      BIAYA LAIN-LAIN

920                                Biaya Tahun Lalu

922                                Biaya Bunga

            00                           IDA

            01                           ADB

            02                           dst.

925                                Biaya Audit

926                                Piutang Sangsi - Bukan Piutang Niaga

927                                Cadangan untuk Persediaan Incourant

928                                Pensiun Ex-Pegawai

            00                           Ex-Pegawai Staf

            01                           Ex-Pegawai Non-Staf

929                                Biaya Eksploitasi Diluar Harga Pokok

930                                Penyusutan Diluar Harga Pokok

00

            01                           Rumah Tinggal

            02                           Bangunan Perusahan

            04                           Jalan, Jembatan dan Saluran Air

            05                           Alat2 Pengangkutan

            06                           Alat2 diri Perlengkapan

            09                           Aktiva Tetap lain-lain

Lampiran AU - 1

Halaman 30 dari 30

No.      Rekening

Nama Rekening

950                                Cadangan untuk Pajak Pcusahaan

                                      PENDAPATAN LAIN-LAIN

970                                Pendapatan Diluar Kegiatan Pokok Perusahaan

            00                           Hasil Penjualan Bahan Baku dan Bahan Pelengkap

            01                           Hasil Penjualan Aktiva Tetap

            02                           dst.

972                                Hasil Bersih Kegiatan Bengkel/Dinas Traktor

973                                Hasil Bersih Kegiatan Rumah Sakit

974                                Hasil Bersih Kegiatan Hotel

975                                Pendapatan Bunga

976                                Pendapatan Dividen

980                                Pendapatan Tahun Lalu

990                                Rekening Rugi dan Laba